所得税会计处理方法中的问题与对策.doc

目录 【摘 要】 2 【关键词】 2 前言 2 （一）背景 2 （二）意义 2 （三）本文的构思 2 ㈠：所得税 3 1：所得税会计概述 3 1.1：会计利润与应纳税所得额之间的差异 3 1.2：所得税的会计处理方法 3 1.3：暂时性差异 5 1.4：递延所得税资产和递延所得税负债确认和计量存在的问题 6 ㈡：我国现行所得税存在的问题 6 1：我国所得税会计的现状 6 2：所得税会计的规范尚不健全且严重滞后，主要表现为： 7 3：我国企业会计基础工作中的现实问题 7 ㈢：解决对策 8 3.1：我国所得税会计处理方法的现实选择 8 3.2：建议采用双轨制,允许小型企业使用应付税款法 8 3.3：积极推动国内会计基础的建设 8 总结 9 参考文献 9 致 谢 9 【摘 要】所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。我国的会计准则和所得税税法由于不同目的、遵循不同原则分别制定的，导致按企业会计准则的要求确认的会计利润和按税法规定计算应纳税所得额存在差异。本文通过分析差异存在的原因、分析了所得税会计方法中存在的问题和所得税会计处理方法的比较和选择，根据我国现行的存在的问题提出见解。 【关键词】所得税会计，所得税会计处理方法，暂时性差异，存在的问题，对策。 前言 （一）背景 2006年2月15日，我国财政部颁布了《企业会计准则----基本准则》和38项具体准则，自2007年1月1日起首先在上市公司范围内施行，现行准则、企业会计制度同时停止执行。其中新制定的《企业会计准则第18号----所得税》首次明确并统一了所得税会计处理方法一资产负债表债务法。企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。WTO后会计准则的国际协调所带来的会计国际化的趋势。同时也彻底改变了现行所得税会计政策各异、实务处理混乱的状况，为统一企业所得税的确认、计量和信息列报奠定了基础。 但是在企业会计准则的要求确认的会计利润与按所得税税法确定的应纳税所得额存在差异，因永久性差异和暂时性差异，还有一些特殊事项下会计与税法差异而引起偷逃税、重复征税的问题。而且现行我国企业的所得税核算情况进行调查结果是，即便在我国1300多家上市公司，真正采用以利润表为基础的纳税影响会计法的企业比例不足5％，第一章主要分析所得税会计以及处理方法的选择和对比；第二章主要介绍我国所得税存在的问题；第三章主要提出解决我国所得税与企业会计利润的差异问题的对策。 （二）意义 通过对所得税会计理论的研究和会计处理方法的比较分析，重点是结合企业所得税法和会计准则规定进行资产负债表债务法实务运用的研究，以期从理论上和实务上解决企业交所得税的难点问题，通过合理的选择会计方法促使国民经济的健康发展。 （三）本文的构思 本文通过对现行的所得税会计处理方法的分析和比较，和对我国现行的会计处理所面临的问题的分析，通过分析和见解西方国家在所得税的会计处理的经历，对我国现行所得税会计处理提出见解。 ㈠：所得税 1：所得税会计概述 现代经济生活中，会计和税收遵循不同的原则，服务于不同的目的，属于两个不同的领域，各自有其不同的法律行为规范，因此两者之间存在一定的差异，正是这些差异处使了所得税会计的产生。 1.1：会计利润与应纳税所得额之间的差异 会计利润，指企业根据会计准则的要求，采用一定的会计程序与方法确定的所得税前利润总额，其目的是想财务报告使用者提供关于企业经营成果的会计信息，为其决策提供相关、可靠的依据。 应纳税所得额，指按照所得税法的要求，以一定期间应税收入扣除税法准予扣除的项目后计算的应税所得，其目的是为企业进行纳税申报和国家税收机关核定企业应交纳的所得税提供依据。 由于基于不同的目的、遵循不同的原则，两者之间存在一定的差异，这种差异按性质的不同分为永久性差异和暂时性差异。永久性差异的特点是在本期发生，不会在以后期间转回。例如企业支付的违法经营罚款、税收滞纳金等，在会计核算上做为营业外支出，计入当期利润表，但是根据税法的规定，不允许在所得税前扣除。暂时性差异的特点是发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。例如交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益，但是按税法规定其计税基础是不变的，仍然为初始投资成本。 1.2：所得税的会计处理方法 在现行的所得税会计处理方法中分为应付税款法和纳税影响会计法；在采用纳税影响会计法进行所得税的会计处理时，按照税率变动时是否需要对已入账的递延所得税项目进行调整，又可以分为递延法和债务法两种具体处理方法；在债务法下，按照确定暂时性差异对未来所得税影响的目的不同，又分为利润表债务法和资产负债表债务法。