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实习目的 目的： 了解成本核算的基本程序 (二)综合复习与巩固成本会计课程所学的理论知识，做到理论联系实际，培养和提高会计核算的实际操作能力。 加深对成本会计核算过程以及核算方法的理解和掌握，为毕业后从事会计工作打下坚实基础。一生产结构及产品层次 广东立俊机床股份有限公司是原广东省机械厅直属的生产各种机床的大型国有企业，于1995年改制成为股份有限公司。该公司设有铸造、加工和装配三个基本生产车间，主要从事立俊一号机床和立俊二号机床的生产。另设有供气和机修两个辅助生产车间，主要从事蒸汽生产和机器设备维修。该公司实行全厂和车间两级成本核算形式，各车间成本计算采用简单法，全厂成本计算采用逐步结转分步法（半产品按综合成本逐步结转）。 1、 产品车间：2、 辅助车间2）汽车间生产蒸汽，供车间使用；生产工艺流程图 （2）业务2：根据“领料单”编制全厂“原材料耗用汇总表”。 1、业务说明： 此业务难度不大，根据领用部门区分各车间，再根据产品名称及用途进行成本归集，将计划成本仔细分类，不可出错。然后根据材料成本差异中原材料差异率1.2864％填列。 “差异额”栏，依据下列计算公式计算填列：差异额=计划成本×差异率 “实际成本栏”依据下列计算公式计算填列：实际成本=计划成本+差异额 2、实习内容数据列示： （3）业务3：根据“领料单”编制全厂“低值易耗品耗用汇总表”。 1、业务说明： 此业务很简单，就是根据原始凭证领料单填列数据，计算材料成本差异。低值易耗品采用一次摊销法，“差异率”依据材料成本差异表中低值易耗品的差异率3.6667％填列。计算公式：实际总成本=计划总成本+本月应负担差异额 2、实习内容数据列示： （4）业务4：采用一次交互分配法，根据辅助车间供应劳务汇总表分配辅助生产费用。 1、业务说明： 一次交互分配法是分配辅助生产成本的一种重要的分配方法，原理如下： 第一阶段的交互分配： 某辅助生产车间分配率=该辅助生产车间直接发生的费用÷该辅助生成车间提供的劳务总量 某辅助生产车间应分配其他辅助生产车间的费用=该辅助生产车间耗用其他辅助生产车间劳务量×其他辅助生产车间费用分配率 第二阶段的直接分配： 某辅助生产车间费用分配率=（该辅助生产车间直接发生费用+分配转入费用—分配转出费用 ）÷该辅助生产车间向基本生产车间和行政管理等部门提供的劳务总量 某基本生产车间或行政管理等部门应分配辅助生产费用=该基本生产车间或行政管理等部门劳务耗用量×辅助生产车间费用分配率 首先根据表中的数据，得出机修车间的实际费用位为46439.15元，供汽车间实际费用为51584.56元，然后进行计算 。 交互分配前的费用率： 机修费用率46439.15/2500=18.57566元/小时 蒸汽费用率=51584.56/200000=0.25792元/立方米 供气车间耗用的机修费用：100×18.57566=1857.57 机修车间耗用的蒸汽费用：200000×0.25792=5158.40 交互分配后的费用率： 机修费用率 （46439.15—5158.40+1857.57）/（2500-100）=20.72499 蒸汽费用率 （51584.56-5158.40+1857.57）/（200000-20000）=0.26824 最后根据基本生产车间的耗用数量计算填列即可。 2、实习内容数据列示： （5）业务5：按各种产品实际耗用的人工小时数分配铸造车间的制造费用。 业务6：按各种产品实际耗用的人工小时数分配车间的加工车间的制造费用。 业务7：按各种产品实际耗用的人工小时数分配装配车间的制造费用。 1、业务说明： 业务5、6、7的分配方法和业务处理原理相同，只是仔细区分各车间及产品名称进行分配即可，现以业务5为例说明。 首先明确，是依据“制造费用—铸造车间”明细账的记录来填列。 然后依据“生产工时统计汇总表”填列耗用工时，用总分配金额以总的耗用工时得到分配率，再乘以耗用工时即可得到分配金额。 2、实习内容数据列示： （6）业务8：采用简单法计算编制铸造车间铸铁件成本计算表 业务9：采用简单法计算编制铸造车间铸铝件成本计算表 1、业务说明： 业务8、9原理相同，以业务8为例。此业务比较复杂，要仔细进行业务处理。首先明确分配的产品是铸铁件，所以填列成本要填铸铁件的而不是铸造车间总成本。 “直接材料”项目：应根据原材料汇总表中铸铁件实际耗用的成本来填列 “直接动力”项目：应根据分配电费分配表铸铁件应承担的费用来填列 “直接人工”项目：应根据工资分配汇总表、职工福利汇总表、职工养老保险金计算表、职工工伤保险金计算表等表格中铸铁件应承担的基本生产成本计算填列，而不能加入职员工资。 “制造费用”项目：应根据铸造车间制造费用分配表铸铁件应承担的制造费用填列 2、实习内容数据列示