挂牌公司定期报告审查重点516.docVIP

挂牌公司定期报告审查重点指引 为有效提高挂牌公司信息披露质量，增强市场透明度，针对挂牌公司在定期报告中出现较多的问题，特制定本指引。请按照指引要求，在审查挂牌公司定期报告过程中，重点关注指引中规定的各项内容，减少定期报告中的错误与遗漏。 一、主要会计数据和财务指标方面 1、审查主要会计数据和财务指标表内容是否完整，口径是否一致，数据是否正确。重点审查以下五个方面： （1）主要会计数据和财务指标表是否至少包括以下内容： 项目（单位） 报告期 上年同期 变动比例（%） 营业收入 利润总额 净利润 扣除非经常性损益后的净利润 经营活动产生的现金流量净额 净资产收益率 每股收益 每股经营活动产生的现金流量净额 项目（单位） 报告期末 上年同期末 变动比例（%） 资产总额 股本 股东权益 每股净资产 （2）编制合并财务报表的公司是否以合并财务报表数据为基础列示上述数据和指标；净利润、扣除非经常性损益后的净利润、所有者权益、每股收益、每股净资产等指标是否以归属于母公司股东的数据填列或计算；因会计政策变更及会计差错更正等追溯调整或重述以前年度会计数据的，是否同时披露调整前后的数据。 （3）财务指标是否计算准确，重点审查是否按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号：净资产收益率和每股收益计算与披露（2010年修订）》计算净资产收益率和每股收益。 （4）指标列示是否准确，重点关注净资产收益率是否以百分比为基准。 （5）增减变动比例是否正确。 2、审查定期报告中各部分会计数据和财务指标是否一致，重点审查主要会计数据和财务指标表中的数据、董事会报告中的会计数据和财务指标等是否与财务报表一致，董事会报告中的会计数据、财务指标及其增减变动是否与主要会计数据和财务指标表一致。 3、披露非经常性损益情况的，重点审查非经常性损益是否按照《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号：非经常性损益》的要求予以确定和计算，所得税影响额计算是否准确。 二、股本变动方面 1、审查数据是否准确，重点审查股本变动情况表、前十大股东持股情况表、董事、监事及高级管理人员持股变动情况表等表格中数据是否准确，股份总数以及持股比例是否正确。 2、审查内容是否完整，重点审查是否披露前十名股东持有的可转让股份数量；最近一年股本发生变动的，是否详细披露变动情况；是否披露公司实际控制人变更情况。 3、审查格式是否规范，重点审查以下三个方面： （1）是否按如下表格披露股份限售、解除限售登记情况： 股份性质 期初数量 本期增加 本期减少 期末数量 一、有限售条件的股份 其中：高管 其他个人 法人 二、无限售条件的股份 合计 有增减变动的，应披露限售、解除限售登记的具体情况。 （2）是否按如下表格披露前十名股东持股情况： 股东名称 期初持股数量 期末持股数量 期末持股比例 变动原因 期末可转让股份数量 （3）对于表格中不适用或为零的，是否以“-”或“0”做出明确标识。 三、董事会报告或管理层讨论与分析方面 1、审查内容是否完整，重点审查以下三个方面： （1）是否包括董事会关于经营情况、财务状况和现金流量的分析，是否包括公司未来发展的简要介绍，利润分配预案，报告期内重大事项等内容。报告期内存在下述情形的，应在重大事项部分进行披露：会计师事务所续聘或变更；董事、监事、高级管理人员违规买卖公司股票（应披露具体情况及对相关责任人的问责措施）；高新技术企业资格发生变动（应披露原因及对公司影响）。 （2）公司如自报告期初开始执行财政部2006年发布的《企业会计准则》（以下简称“新企业会计准则”），董事会是否详细分析执行该企业会计准则后发生的会计政策、会计估计变更及其对公司的财务状况和经营成果的影响，是否编制并披露股东权益差异调节表及其审阅意见。 （3）如公司财务报告被会计师事务所出具非标准无保留审计意见，是否披露董事会、监事会、独立董事（如适用）就所涉及事项做出的说明。 2、如以列表形式分析公司财务状况、经营成果、现金流量状况等情况的，审查与表格相关的文字分析是否充分、合理，是否支持表格计算结果。 3、审查对公司经营情况的分析是否具体、详细，是否采取定性分析和定量分析相结合的方式。 四、财务报告方面 1、审查审计情况及审计范围是否准确，重点审查审计报告是否注明签字注册会计师姓名，审计报告的日期是否准确，所依据的会计准则是否清楚，审计范围是否准确。如公司编制合并财务报表，则审计范围应包括报告期末合并及母公司资产负债表，报告期合并及母公司利润表（未执行新企业会计准则的公司为利润及利润分配表