6税制构成要素.docVIP

【课题】第三章 税收制度 第二节税制构成要素 三、税率 四、减税免税 五、纳税环节 六、纳税期限 七、纳税地点 【教材版本】 何珍芳，吴利群.中等职业教育国家规划教材税收基础.北京：高等教育出版社，2005 何珍芳.中等职业教育国家规划教材配套教学用书税收基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2002 【教学目标】 知识目标：掌握税制要素中的税率 、减税免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点 能力目标：通过对培养学生全面、系统的思考问题的能力以及概括、归纳的能力。通过引导学生对分析， 【课时安排】 2课时。 【教学过程】 导入 在税制要素中有一个要素非常重要，它是税制的灵魂，它反映征多少税，是哪个要素？ 新授课 第二节税制构成要素 三、税率（板书） 税率是税法规定的课税对象的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，因而它是体现税收政策的中心环节。 税率是纳税人非常关心的一个问题，因为它的高低直接导致纳税人征税的多少。我国税率按照不同的形式可分为三种。 （一）比例税率（板书） [讲解] 比例税率就是对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比率。如营业税。表现形式a%。 [多媒体演示] 营业税税率表 税 目 征 收 范 围 税率 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 建 筑 业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 金融保险业 　 5% 邮电通信业 　 3% 文化体育业 　 3% 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅(包括夜总会、练歌房、恋歌房)、 5%～20% 服 务 业 服务业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 消费税税率表，见附页。 [分析] 上述营业税税率表和消费税税率表都是比例税率，营业税的交通运输业无论该行业取得多少收入均按3%征税，这是和累进税率的区别。 消费税税率表对不同产品征税，如对卷烟、白酒等产品，这是产品比例税率。营业税税率表是对不同行业采用不同税率，如、邮电通信业不同行业，这是行业比例税率。 再看营业税税率表中的娱乐业税率是5%～20%，就是娱乐业征税可以在5%到20%之间选择，这是有幅度的比例税率。 （二）累进税率 累进税率是对同一课税对象随数量的增加，征收比例也随之增高的税率。 [多媒体演示] 工资、薪金税率表 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除法（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 在税制构成要素中，衡量税负轻重与否的重要要素是( )。A.纳税人 B.税率 C.征税对象 D.纳税环节