5税制构成要素.docVIP

【课题】第三章 税收制度 第一节 税收制度与税法 第二节税制构成要素 一、纳税人 二征税对象 【教材版本】 何珍芳，吴利群.中等职业教育国家规划教材税收基础.北京：高等教育出版社，2005 何珍芳.中等职业教育国家规划教材配套教学用书税收基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2002 【教学目标】 知识目标：掌握税收制度、税法的概念 纳税人的基本含义通过本课学习,培养学生辩证地、全面地认识问题的能力，针对事实说明问题的能力 【课时安排】 2课时。 【教学过程】 导入 本课学习新的一章。 新授课 第三章 税收制度 第一节 税收制度与税法（板书） [讲解] 一、税收制度的概念：（板书） 税收制度，简称税制，是指一个国家或地区在一定历史时期制定的各种有关税收的法令和征收管理办法。 1.税制有时间地域的限制。 2.税制包括法令和征收管理办法。 3.税制有广义和狭义之分。 4.广义包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制。 5.狭义税制是税收法规和税收条例，是税制的核心。 二、税法概念 税法是国家制定用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范总称。（板书） 税制与税法的区别与联系：税制是税法的内容，税法又是税制的外在表现纳税人是纳税义务人的简称，又称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 ( 板书 ) [分析] 纳税人是指纳税的人。但我们在日常经济生活中知道 , 纳税者除了有个人 , 还有公司和企业。这样看来 , 这儿的 人 应当既指自然人 , 也指法人 , 即纳税人作为缴纳税款的主体 , 可以是个人 , 也可以是企业 , 只要负有直接的纳税义务。 [分组讨论] 中学生在学校读书，不会成为纳税人，与纳税无关从纳税人的角度讲，有些中学生已经成为纳税人。如车船使用规定，在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。中学生作为自行车的使用人，已经成为纳税人。尽管自行车税是一个很小的税目，每年每辆车的税额仅为24元，但也必须履行纳税人的义务。从事了应税活动取得了应税收入，纳税。负税人负税人指实际负担税款的单位和个人。 负税人与纳税人是两个既相联系又相区别的概念。 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。负税人负税人负税人税负转嫁税负转嫁 征 收 范 围 税率 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 建 筑 业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 金融保险业 　 5% 邮电通信业 　 3% 文化体育业 　 3% 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅(包括夜总会、练歌房、恋歌房)、 20% 服 务 业 服务业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 课堂练习 1.在税法的构成要素中，用以区分不同税种的标志是（ ） A.纳税人 B.征税对象 C.税目税率 D.纳税环节 2.税法上规定的纳税人是指（ ）的单位和个人。 A.负有纳税义务 B.最终负担税款 C.代收代缴税款 D.承担纳税担保 小结 学生根据本课学习进行总结。 布置作业 练习册 课后分析 【板书设计】 第三章 税收制度 第一节 税收制度与税法 一、税收制度的概念 量化 计税依据 税收法规 征税对象 狭义 具体化 税目 税收条例 广义 税收征管制度 税收管理体制 二、税法概念 第二节税制构成要素 纳税人 1.代扣代缴义务人 2.负税人