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2025年税务遴选笔试练习题及答案

一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确选项）

1.2024年8月，财政部、税务总局联合发布《关于延续实施增值税加计抵减政策的公告》，明确生产性服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额的（）计提加计抵减额。

A.5%B.10%C.15%D.20%

2.根据《税收征收管理法》规定，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳，但最长不得超过（）。

A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月

3.某企业2023年发生研发费用1000万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用400万元。根据现行企业所得税政策，该企业可加计扣除的研发费用总额为（）。

A.800万元B.900万元C.1000万元D.1200万元

4.纳税人销售自产活动板房并提供安装服务，其增值税计税方式正确的是（）。

A.全部按“销售货物”缴纳增值税

B.全部按“建筑服务”缴纳增值税

C.分别核算货物和建筑服务销售额，分别适用税率

D.未分别核算的，从高适用税率

5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.子女教育扣除可选择父母一方全额扣除或双方各扣50%

B.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月，可多次享受

C.大病医疗扣除需在年度汇算时申报，可扣除配偶及子女的医疗支出

D.赡养老人扣除中，非独生子女每月最高可扣除2000元

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确选项，错选、漏选均不得分）

1.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。

A.商业企业一般纳税人零售烟、酒

B.销售免税货物（另有规定的除外）

C.向消费者个人销售货物

D.金融商品转让

2.税务机关在税务检查中可采取的措施包括（）。

A.检查纳税人的账簿、记账凭证

B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C.查封纳税人的生产设备

D.到车站检查纳税人托运的应纳税商品

3.关于印花税的计税依据，下列表述正确的有（）。

A.借款合同的计税依据为借款金额

B.买卖合同的计税依据为合同列明的价款，不包括增值税税款

C.运输合同的计税依据包括装卸费和保险费

D.财产保险合同的计税依据为保险费收入

4.下列行为中，属于虚开增值税专用发票的有（）。

A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票

B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

D.销售货物时因数量误差补开差额发票

5.企业所得税汇算清缴中，下列支出不得税前扣除的有（）。

A.税收滞纳金

B.非广告性质的赞助支出

C.企业为投资者支付的商业保险费

D.合理的劳动保护支出

三、案例分析题（共2题，每题20分，共40分）

案例一：

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械制造，2023年度发生以下业务：

（1）1月将自产设备无偿赠送给关联企业乙公司，该设备成本80万元，同类设备不含税售价100万元，甲公司未做税务处理。

（2）5月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额13万元，因管理不善导致该批原材料6月全部霉烂变质，甲公司未做进项税额转出处理。

（3）全年发生业务招待费150万元，当年销售收入8000万元，甲公司全额税前扣除。

（4）研发费用中包含委托境外机构研发费用300万元（符合独立交易原则），未形成无形资产，甲公司按300万元全额加计扣除。

要求：根据上述资料，指出甲公司存在的税务问题，并计算应补缴的增值税、企业所得税（企业所得税税率25%，不考虑其他税费及税收优惠）。

案例二：

2024年7月，某基层税务分局在风险分析中发现，辖区内丙电商企业（一般纳税人）2023年通过某灵活用工平台支付“推广服务费”5000万元，取得平台开具的增值税专用发票（税率6%），但未留存任何用工人员信息及服务记录。经核查，平台将款项以“经营所得”名义代征个人所得税（税率1%）后，将资金转入多个个人账户（部分账户为丙公司股东关联方）。

要求：分析丙公司上述业务存在的税务风险，并提出后续管理建议。

四、论述题（20分）

2023年，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，提出“精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”（简称“四精”）要求。请结合税务工作实际，围绕“如何以‘四精’为引领推进税费种协同管理”展开