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2025年税务师考试题库附参考答案(综合题)

综合题（一）

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备制造与销售业务，2024年度相关经营资料如下：

资料一：收入与成本

1.全年销售自产机械设备取得不含税收入12000万元，对应成本7500万元；

2.转让一项专利技术所有权，取得不含税收入800万元（该专利技术原值600万元，已累计摊销200万元，符合技术转让所得税收优惠条件）；

3.取得国债利息收入50万元；

4.全年发生销售费用1800万元（其中广告费和业务宣传费1500万元）；管理费用1200万元（其中业务招待费120万元，研发费用300万元，含委托境外研发费用100万元）；财务费用100万元（含向非关联方企业借款500万元的全年利息支出40万元，同期同类银行贷款利率为5%）；

5.营业外支出中包含通过公益性社会组织向贫困地区捐款200万元，直接向某小学捐赠50万元，税收滞纳金10万元；

6.全年计入成本、费用的实发合理工资总额为1000万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费80万元（其中10万元为职工技能培训费用）。

资料二：其他信息

1.甲公司2023年度未弥补亏损为150万元（未超过弥补期限）；

2.甲公司适用企业所得税税率25%，无境外所得；

3.2024年增值税进项税额合计1000万元，无期初留抵税额；

4.专利技术转让符合《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）规定的条件。

要求：

1.计算甲公司2024年度增值税应纳税额；

2.计算甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额；

3.计算甲公司2024年度企业所得税应纳税额。

综合题（二）

中国居民个人张某为某上市公司技术总监，2024年度取得以下收入及相关支出：

资料一：综合所得

1.每月从公司取得工资薪金收入3万元（已扣除“三险一金”个人负担部分），公司按规定预扣预缴个人所得税；

2.5月取得劳务报酬收入2万元（由支付方预扣预缴个人所得税）；

3.7月出版专著取得稿酬收入5万元（由出版社预扣预缴个人所得税）；

4.12月取得全年一次性奖金15万元（选择单独计税）；

资料二：其他所得

1.3月将自有住房出租给李某，约定月租金6000元（不含增值税），租期1年，当月一次性收取全年租金72000元（符合分摊条件）；

2.6月转让持有的某非上市公司股权，取得转让收入120万元，该股权原值及合理税费合计80万元；

3.9月购买体育彩票中奖5万元（已全额捐赠给公益性社会组织）；

资料三：专项附加扣除

张某为独生子女，父母均年满60周岁；有1个女儿在读小学；首套住房贷款利息支出每月1500元（与配偶约定由张某全额扣除）；全年发生符合条件的大病医疗支出8万元（扣除医保报销后个人负担部分）。

要求：

1.计算张某2024年度综合所得应预扣预缴个人所得税；

2.计算张某2024年度全年一次性奖金应缴纳的个人所得税；

3.计算张某2024年度财产租赁所得应缴纳的个人所得税；

4.计算张某2024年度股权转让所得应缴纳的个人所得税；

5.计算张某2024年度彩票中奖所得应缴纳的个人所得税；

6.计算张某2024年度综合所得汇算清缴应补（退）个人所得税。

综合题（三）

乙房地产开发公司为增值税一般纳税人，2024年开发“阳光花园”住宅项目（适用一般计税方法），相关资料如下：

资料一：项目开发情况

1.取得土地使用权支付地价款及契税合计5000万元（取得省级财政票据）；

2.房地产开发成本8000万元（其中前期工程费1000万元、建筑安装工程费5000万元、基础设施费1500万元、公共配套设施费500万元）；

3.房地产开发费用中，利息支出1200万元（能够提供金融机构证明，且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除；

资料二：销售与税费

1.项目全部销售完毕，取得含税销售收入25000万元；

2.转让环节缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计300万元；

3.乙公司2024年无其他开发项目，不考虑印花税；

资料三：其他信息

当地规定房地产开发费用扣除比例为5%（利息支出单独计算扣除的情况下），土地增值税预征率为2%（本题不考虑预征税款抵减）。

要求：

1.计算乙公司2024年度销售“阳光花园”项目的增值税销项税额；

2.计算乙公司2024年度“阳光花园”项目土地增值税扣