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2025年税务师考试《涉税服务实务》练习题(附答案)

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月因质量问题收到乙公司退回的一批货物（2024年10月销售，已开具增值税专用发票并确认收入）。甲公司正确的税务处理是（）。

A.直接冲减2024年12月销售收入，无需处理发票

B.开具红字增值税专用发票，冲减当期销项税额

C.向税务机关申请作废原发票，重新开具蓝字发票

D.因跨月不能作废，故不得冲减销项税额

2.某个体工商户2024年取得经营所得120万元（扣除成本费用后），无其他综合所得。已知个体工商户经营所得适用5%-35%超额累进税率，速算扣除数：超过50万元的部分为65500元。该个体工商户2024年应缴纳个人所得税（）。

A.1200000×35%-65500=354500元

B.（1200000-60000）×35%-65500=333500元

C.（1200000-1000000×20%）×35%-65500=314500元

D.（1200000-1000000×50%）×35%-65500=244500元

3.下列关于税务行政复议的表述中，正确的是（）。

A.对税务机关作出的停止出口退税权决定不服，必须先申请行政复议再提起行政诉讼

B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出复议申请

C.行政复议期间，具体行政行为原则上不停止执行

D.行政复议决定书自送达次日起发生法律效力

4.乙企业2024年实际发生合理的工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费支出25万元，工会经费支出12万元。已知三项经费扣除比例分别为14%、8%、2%。乙企业2024年企业所得税前可扣除的三项经费总额为（）。

A.500×14%+500×8%+500×2%=120万元

B.80+25+12=117万元

C.500×14%+25+500×2%=70+25+10=105万元

D.80（超支）+25（未超）+12（未超）=117万元（其中职工福利费调增10万元）

5.某房地产开发企业2024年开发A项目，取得预售收入2000万元（不含增值税），当地规定的预计毛利率为15%。该企业预缴企业所得税时，应确认的预计毛利额为（）。

A.2000×15%=300万元

B.（2000-预缴增值税）×15%

C.2000×（1-增值税税率）×15%

D.2000×（1-土地增值税预征率）×15%

二、多项选择题（每题2分，共20分，每题有2-4个正确选项，错选、多选不得分，少选每个正确选项得0.5分）

1.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。

A.小规模纳税人月销售额超过10万元的，可自愿选择自行开具增值税专用发票

B.销售方开具红字发票时，需收回原发票全部联次或取得购买方有效证明

C.纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭发票联复印件作为抵扣凭证

D.增值税电子专用发票的法律效力与纸质专用发票不同

2.企业所得税汇算清缴时，下列支出中不得税前扣除的有（）。

A.税收滞纳金

B.向投资者支付的股息

C.未经核定的准备金支出

D.合理的劳动保护支出

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。

A.子女教育扣除可选择父母一方全额扣除或双方各扣50%

B.大病医疗扣除需在年度汇算时申报，扣除限额为8万元/年（自付部分）

C.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人扣除中，非独生子女每人每月最多扣除1000元

4.税务师在进行纳税审核时，发现企业存在以下行为，可能涉及虚开发票风险的有（）。

A.甲公司向乙公司销售货物，但发票开具给丙公司（乙公司委托丙公司付款）

B.丁公司为虚增成本，让关联企业开具与实际交易不符的运输发票

C.戊公司销售货物后，因购买方要求，将发票金额高开5%（购买方补付差价）

D.己公司从农民手中收购农产品，自行开具农产品收购发票（附农民身份证复印件及收款收据）

5.下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。

A.税务行政诉讼由最初作出行政行为的税务机关所在地人民法院管辖

B.对税务机关作出的行政处罚决定不服，可直接向人民法院提起诉讼

C.税务行政诉讼中，被告对作出的行政行为负有举证责任

D.税务行政诉讼期间，具体行政行为一律停止执行

三、简答题（每题8分，共24分）

1.简述税务师在代理企业增值税纳税