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会计师事务所行为规范管理制度(3篇)

会计师事务所行为规范管理制度

一、总则

为了加强会计师事务所的管理，规范会计师事务所及其从业人员的执业行为，提高业务质量和职业道德水平，维护社会公众利益和市场经济秩序，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等相关法律法规，结合本所实际情况，制定本行为规范管理制度。

本制度适用于本会计师事务所及其全体从业人员，包括注册会计师、助理人员及其他相关工作人员。本所从业人员应当遵守国家法律法规、职业道德规范和本所的各项规章制度，诚实守信，勤勉尽责，保持应有的职业谨慎和专业胜任能力，为客户提供高质量的专业服务。

二、职业道德规范

1.独立、客观、公正原则

本所从业人员在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，应当保持实质上和形式上的独立性，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。在承接业务前，应当识别可能影响独立性的因素，并采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。例如，注册会计师与客户存在直接经济利益关系时，应当拒绝承接该业务。

在执业过程中，应当以客观事实为依据，不受个人偏见、主观臆断或他人的不当影响，公正地发表审计意见或提供专业服务。对于审计证据的收集和评价，应当遵循科学、合理的方法，确保审计结论的可靠性。

2.专业胜任能力与应有的关注

本所从业人员应当具备相应的专业知识、技能和经验，能够胜任所承担的工作。新入职人员应当参加本所组织的入职培训，了解本所的业务流程、质量控制制度和职业道德要求。注册会计师应当持续参加后续教育，不断更新知识，提高专业水平。

在执行各项业务时，应当保持应有的关注，遵守执业准则和职业道德规范，勤勉尽责地完成工作任务。对于重要的审计事项，应当进行充分的调查和分析，确保审计工作的质量。

3.必威体育官网网址原则

本所从业人员应当对在执业过程中知悉的客户商业秘密和个人隐私予以必威体育官网网址，不得向任何第三方披露，除非法律法规另有规定或经客户同意。在与客户签订业务约定书时，应当明确必威体育官网网址条款，确保客户信息的安全。

对于因工作需要接触客户信息的人员，应当签订必威体育官网网址协议，明确必威体育官网网址责任。离职人员在离开本所后，仍需遵守必威体育官网网址义务。

4.职业行为

本所从业人员应当遵守法律法规和行业规范，不得从事任何违法违规或违背职业道德的行为。不得利用执业之便谋取不正当利益，不得向客户索取或收受财物，不得接受客户的贿赂或其他不正当好处。

在与客户、同行及其他相关方交往时，应当保持良好的职业形象和职业声誉，尊重他人，诚实守信，不得进行虚假宣传或诋毁同行。

三、业务承接与保持

1.业务承接的评估

在承接新业务前，本所应当对客户的基本情况进行全面了解，包括客户的经营状况、财务状况、内部控制制度、诚信记录等。通过查阅客户的工商登记资料、财务报表、行业报告等，评估客户的风险水平。

评估本所是否具备承接该业务的专业胜任能力和资源，包括注册会计师的数量、专业知识和经验、技术设备等。如果承接的业务涉及特殊领域或复杂的会计问题，应当考虑是否需要聘请外部专家提供技术支持。

考虑与客户的独立性，识别可能影响独立性的因素，并采取适当的防范措施。例如，如果客户是本所合伙人的亲属所控制的企业，应当评估该关系对独立性的影响，并决定是否承接该业务。

2.业务约定书的签订

一旦决定承接业务，本所应当与客户签订业务约定书，明确双方的权利和义务。业务约定书应当包括业务范围、服务费用、工作时间安排、必威体育官网网址条款、违约责任等重要内容。

业务约定书应当由本所法定代表人或其授权代表与客户签字盖章，确保协议的法律效力。在签订业务约定书前，应当向客户解释协议的主要条款，确保客户理解并同意相关内容。

3.业务保持的评估

本所应当定期对已承接的业务进行评估，判断是否需要继续保持与客户的合作关系。评估的内容包括客户的经营状况是否发生重大变化、客户是否遵守业务约定书的条款、本所是否能够继续提供高质量的服务等。

如果发现客户存在重大风险或违反业务约定书的情况，本所应当及时与客户沟通，要求客户采取措施解决问题。如果客户未能采取有效措施，本所应当考虑终止业务关系，并按照法律法规和业务约定书的规定处理相关事宜。

四、业务执行

1.项目组的组建

对于每个审计项目，本所应当根据业务的性质、复杂程度和风险水平，组建合适的项目组。项目组应当由具有相应专业知识和经验的注册会计师和助理人员组成。

项目负责人应当具备丰富的审计经验和较强的组织协调能力，能够有效地领导和管理项目组开展工作。在项目组组建过程中，应当考虑人员的专业背景、工作经验和团队协作能力，确保项目组的整体素质。

2.审计计划的制定

项目组应当在了解客户基本情况的基础上，制定详细的审计计划。审计计划应当包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排等内容。

审计计划应当根据客户的实际情况和风险评