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中级会计师考试模拟题及答案解析

一、《中级会计实务》

（一）单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分）

甲公司2024年10月销售一批商品给乙公司，售价100万元（不含税，增值税税率13%），商品已发出，同时办妥托收手续。合同约定乙公司在收到商品后3个月内支付货款，且甲公司需在2025年1月为乙公司提供免费安装服务（该安装服务简单，不构成单项履约义务）。甲公司2024年应确认的收入金额为（）万元。

A.100B.113C.0D.90

下列各项资产中，已计提的减值准备在以后会计期间不得转回的是（）。

A.应收账款B.存货C.固定资产D.其他债权投资

甲公司以一批库存商品换入乙公司一台设备，库存商品成本80万元，公允价值100万元（不含税），增值税销项税额13万元；乙公司设备原值120万元，累计折旧30万元，公允价值100万元，增值税进项税额13万元。双方未发生补价，该交换具有商业实质。甲公司换入设备的入账价值为（）万元。

A.80B.100C.113D.93

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，2024年1月1日将一栋自用办公楼转为投资性房地产，转换日办公楼账面价值800万元，公允价值1000万元。2024年12月31日该办公楼公允价值1100万元，2025年1月1日甲公司将其出售，售价1200万元（不含税）。甲公司2025年出售该投资性房地产应确认的损益为（）万元。

A.200B.100C.300D.0

甲公司2024年1月1日购入一项无形资产，原值120万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2024年12月31日该无形资产发生减值，可收回金额为72万元。2025年该无形资产应摊销的金额为（）万元。

A.24B.18C.20D.16

甲公司2024年因债务重组确认债务重组利得20万元，因产品质量保证确认预计负债10万元，因税收滞纳金确认营业外支出5万元。甲公司2024年税前会计利润为100万元，所得税税率25%，则应纳税所得额为（）万元。

A.100B.115C.125D.135

甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月购入一批原材料，增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元，另支付运输费2万元（含税，增值税税率9%）。该批原材料的入账价值为（）万元。

A.52B.51.83C.58.5D.58.33

甲公司2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目余额为20万元，2025年实际发生产品质量保证费用15万元，2025年计提产品质量保证费用25万元。2025年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目余额为（）万元。

A.20B.30C.25D.15

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2024年递延所得税资产期初余额5万元，期末余额8万元；递延所得税负债期初余额3万元，期末余额5万元。2024年当期所得税费用为20万元，则所得税费用总额为（）万元。

A.20B.19C.21D.22

甲公司2024年1月1日发行面值总额1000万元，票面利率6%，期限3年的公司债券，每年12月31日付息，发行价格1050万元（不考虑发行费用）。实际利率为4%，则2024年12月31日应付债券的摊余成本为（）万元。

A.1050B.1032C.1000D.1018

（二）多项选择题（共5题，每题2分，共10分）

下列各项中，应纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。

A.甲公司持有80%股权的子公司

B.甲公司持有45%股权，但能实质控制的联营企业

C.甲公司持有50%股权，与另一公司共同控制的合营企业

D.甲公司持有70%股权，但其子公司已宣告破产清算的企业

下列关于固定资产后续支出的说法中，正确的有（）。

A.固定资产日常修理支出计入当期损益

B.固定资产改良支出符合资本化条件的计入固定资产成本

C.固定资产装修支出若符合资本化条件，应在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命孰短的期间内摊销

D.经营租入固定资产的改良支出计入长期待摊费用

下列各项中，属于金融资产的有（）。

A.