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中级经济师《财政税收专业知识和实务》考试题型及答案

一、单项选择题（共60题，每题1分，每题的备选项中只有1个最符合题意）

下列支出中，属于财政购买性支出的是（）

A.社会保障补助支出B.债务利息支出C.政府投资性支出D.补贴支出

答案：C

解析：购买性支出是政府直接以商品和服务购买者身份参与市场交易，包括政府消费性支出和投资性支出；ABD均属于转移性支出（无偿转移资金给受益主体）。

某生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月将自产的一批产品用于本企业职工食堂（集体福利），该批产品成本80万元，市场不含税售价100万元。该企业应计算的增值税销项税额为（）万元（增值税税率13%）

A.0B.10.4C.13D.9.2

答案：C

解析：自产货物用于集体福利，需视同销售计算销项税额，销项税额=市场不含税售价×税率=100×13%=13万元（成本用于计算企业所得税视同销售成本，不影响增值税计税依据）。

企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的一定比例扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该“一定比例”是（）

A.30%B.50%C.60%D.80%

答案：C

解析：业务招待费扣除规则为“双限额取孰低”，即实际发生额的60%与当年销售（营业）收入5‰中的较小值准予扣除。

下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）

A.关税B.消费税C.个人所得税D.车船税

答案：C

解析：A（关税）、B（消费税）属于中央税；D（车船税）属于地方税；个人所得税（除储蓄存款利息所得个税外）由中央与地方按6:4比例共享。

某企业2024年实现会计利润100万元，当年发生公益性捐赠支出18万元。该企业公益性捐赠支出准予在企业所得税税前扣除的金额为（）万元

A.12B.18C.10D.0

答案：A

解析：公益性捐赠扣除限额=会计利润×12%=100×12%=12万元，实际发生18万元，超过部分（6万元）可结转以后3年扣除，当年准予扣除12万元。

二、多项选择题（共20题，每题2分，每题的备选项中有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项；错选不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）

税收的基本职能包括（）

A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.分配职能E.调节职能

答案：ABC

解析：税收三大基本职能为财政职能（筹集财政收入）、经济职能（调节经济运行）、监督职能（监督经济活动）；DE属于派生职能，非基本职能。

下列情形中，增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）

A.购进货物用于简易计税方法计税项目B.购进货物用于免征增值税项目

C.购进货物用于个人消费D.购进货物用于对外投资E.购进货物因管理不善被盗

答案：ABCE

解析：D（购进货物用于对外投资）属于视同销售，对应的进项税额可抵扣；ABCE均属于“用于非应税/免税/个人消费/非正常损失”，进项税额不得抵扣。

关于国债的功能，下列说法正确的有（）

A.弥补财政赤字B.筹集建设资金C.调节货币供应量D.调节经济结构E.稳定物价水平

答案：ABCD

解析：国债核心功能包括弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币供应量与经济结构；E（稳定物价）是货币政策的主要目标，非国债核心功能。

下列属于财政支出效益分析方法的有（）

A.“成本-效益”分析法B.最低费用选择法C.“公共劳务”收费法D.因素分析法E.比较法

答案：ABC

解析：财政支出效益分析专用方法为ABC三项；DE属于政府预算编制或项目评估的通用方法，非财政支出效益分析专属方法。

城镇土地使用税的纳税义务人包括（）

A.土地使用权的出让方B.土地使用权的受让方C.土地使用权的出租方D.土地使用权的承租方E.拥有土地使用权的单位和个人

答案：CE

解析：城镇土地使用税由“拥有土地使用权的单位和个人”缴纳；土地出租时，出租方（拥有使用权）为纳税人，承租方不缴税；出让方（政府）不缴纳该税。

三、案例分析题（共20题，每题2分，由单选和多选组成；错选不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）

案例：某制造业企业为增值税一般纳税人，2024年有关经营情况如下：

（1）全年取得产品销售收入8000万元，其他业务收入（租金收入）200万元；

（2）全年发生产品销售成本4500万元，税金及附加3