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2025年中级会计师考试《中级会计实务》考试练习题及答案解析

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，发生运输费5万元，取得运输业增值税专用发票，增值税税额为0.45万元。该设备当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则甲公司2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.120

B.118

C.117.6

D.121.6

答案：A

解析：固定资产的入账价值=300+5=305（万元）。双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%。2025年应计提的折旧额=305×40%=122（万元），但本题中没有122这个选项，我们需要考虑当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，所以2025年实际计提折旧的月份是11个月。则2025年应计提折旧额=305×40%×11÷12=120（万元）。

2.2025年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一批存货为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的存货账面价值为600万元，公允价值为800万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为48000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑增值税等其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.10800

B.10400

C.11200

D.10000

答案：A

解析：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+800=10800（万元）。发行权益性证券支付的佣金和手续费冲减资本公积——股本溢价，不影响长期股权投资的初始投资成本。

3.甲公司于2025年3月1日销售商品一批给乙公司，售价为1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到。甲公司为该应收账款计提坏账准备50万元。因乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司以其生产的一批产品和一项无形资产抵债。该产品成本为300万元，公允价值为400万元，增值税税额为52万元；无形资产的原价为600万元，已累计摊销100万元，公允价值为500万元。甲公司取得该产品后作为库存商品核算，取得无形资产后作为管理用无形资产核算。不考虑其他因素，甲公司因该项债务重组应确认的债务重组损失为（）万元。

A.178

B.128

C.228

D.278

答案：B

解析：甲公司应收账款的账面价值=1000+13050=1080（万元），乙公司用于抵债资产的公允价值=400+52+500=952（万元），甲公司因该项债务重组应确认的债务重组损失=1080952=128（万元）。

4.甲公司2025年4月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元。同时合同约定，甲公司应在2025年7月31日将所售商品购回，回购价为220万元。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司该项业务对2025年损益的影响金额为（）万元。

A.0

B.10

C.20

D.30

答案：A

解析：该业务属于售后回购，且回购价格大于原售价，应视为融资交易。收到的款项应确认为负债，回购价格与原售价之间的差额，在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。在销售商品时不确认收入，所以该项业务对2025年损益的影响金额为0。

5.甲公司2025年5月1日自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。2025年7月1日，该项非专利技术研发成功并达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。不考虑其他因素，甲公司2025年对该项非专利技术应摊销的金额为（）万元。

A.30

B.20

C.10

D.0

答案：B

解析：研究阶段的支出和开发阶段不符合资本化条件的支出应计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出300万元应计入无形资