营业税税目税率及计税依据.pdfVIP

第二节税目与税率

二、税率

实行行业差别比例税率。

税率个数税目

3%3个建筑业、电信业、文化体育业

5%4个金融业、服务业、转让无形资产、销售

5%-20%1个业（依题目）

业具体适用税率由、、直辖市根据当地的实际情况在税定

的幅度内决定。

【提示】营业税税率需要记忆。

第三节计税依据

一、计税依据的一般规定

营业税的计税依据是营业额，营业额为应税劳务、转让无形资产或者销售不

动产向对方收取的全部价款和价外费用。

价外费用包括向对方收取的手续费、基金、费、代收款项、代垫款项及其他各种性

质的价外。

但不包括同时符合条件的代收性基金或者行政事业性。

【总结】货物和劳务税计税依据一般规定的共同点：

1.均是价款和价外费用。

2.取得的价款和价外费用是缴纳还是缴纳营业税，取决于业务本身。

3.价款和价外费用是否需要交叉征收消费税，取决于其是否属于生产应税消费品。

二、计税依据的具体规定

（一）建筑业的计税依据

1.建筑业。

从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应包括工程所用原材料、设备及

其他物资和动力价款在内，但不包括建设方的设备的价款。

【关注】材料、设备价款对建筑业计税依据的影响：

（1）材料价款对建筑业计税依据的影响：无论是建设单位还是施工企业，均作

为计税依据。

（2）设备价款对建筑业计税依据的影响：建设单位的，计税依据；施工企业

的，作为计税依据。

【例题•单选题】甲建筑公司2014年3月承包了一项建筑工程，根据合同规定，该工程

耗用的原材料及设备由甲建筑公司，材料价款为2800万元，建筑劳务价款2600万元，

设备价款1200万元。甲建筑公司上述业务应缴纳营业税（）万元。

A.78

B.156

C.162

D.198

【】D

【解析】建筑业劳务，营业税的计税营业额为建筑工程所用原材料、其他物

Section2TaxItemsand

TaxRates

二、税率

Implementindustrydifferential

proportionaltaxrates.

税率个数税目

3%3个Constructionindustry,telecommunications