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2025税务师《税法一》考点练习题及答案

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月将自产的一批空调作为福利发放给企业职工。该批空调的生产成本为80万元，无同类产品销售价格，成本利润率为10%。已知增值税税率为13%，甲企业就该业务应确认的销项税额为（）万元。

A.11.44

B.10.40

C.12.32

D.9.28

答案：A

解析：将自产货物用于职工福利属于增值税视同销售行为，应按组成计税价格计算销项税额。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=80×（1+10%）=88（万元），销项税额=88×13%=11.44（万元）。

2.下列关于消费税税目“高档化妆品”的表述中，正确的是（）。

A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油属于高档化妆品征税范围

B.高档美容类化妆品的计税价格不含增值税但含消费税

C.进口环节高档化妆品的消费税税率统一为15%

D.普通护肤护发品属于高档化妆品税目

答案：C

解析：选项A错误，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于高档化妆品征税范围；选项B错误，消费税为价内税，计税价格含消费税；选项D错误，普通护肤护发品不征消费税；选项C正确，自2016年10月1日起，高档化妆品进口环节税率为15%。

3.某县城乙企业2024年11月实际缴纳增值税50万元、消费税30万元，因延迟缴纳增值税被加收滞纳金2万元。已知城市维护建设税税率为5%，乙企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.4.00

B.4.10

C.2.50

D.1.50

答案：A

解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，滞纳金不作为计税依据。应纳税额=（50+30）×5%=4（万元）。

4.丙房地产开发企业2024年销售自行开发的普通住宅项目，取得不含增值税销售收入20000万元。已知该项目地价款及契税合计6000万元，房地产开发成本5000万元，开发费用按地价款和开发成本之和的10%计算扣除，与转让房地产有关的税金为220万元（不含增值税）。当地规定房地产开发企业可加计扣除20%。丙企业该项目土地增值税的增值额为（）万元。

A.20000（6000+5000+1100+220+2200）=5480

B.20000（6000+5000+1100+220）=7680

C.20000（6000+5000+1100+220+2200）=5480

D.20000（6000+5000+1100+220+2200）=5480

答案：A

解析：扣除项目金额=地价款及契税（6000）+开发成本（5000）+开发费用（（6000+5000）×10%=1100）+转让税金（220）+加计扣除（（6000+5000）×20%=2200）=6000+5000+1100+220+2200=14520（万元）；增值额=2000014520=5480（万元）。

5.丁企业2024年12月开采原煤10万吨，对外销售8万吨，取得不含税销售额4000万元；移送2万吨用于连续生产洗选煤，洗选煤的综合回收率为80%。已知原煤资源税税率为6%，丁企业当月应缴纳资源税（）万元。

A.240

B.300

C.192

D.200

答案：A

解析：纳税人开采原煤直接销售的，以销售额为计税依据；移送用于连续生产洗选煤的，在原煤移送环节不缴纳资源税。应纳税额=4000×6%=240（万元）。

6.下列关于车辆购置税的表述中，正确的是（）。

A.购买自用应税车辆的计税价格为含增值税的全部价款

B.进口自用应税车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税

C.自产自用应税车辆的计税价格按最高销售价格确定

D.受赠自用应税车辆的计税价格按购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不考虑增值税

答案：B

解析：选项A错误，计税价格为不含增值税的全部价款；选项C错误，自产自用应税车辆的计税价格按组成计税价格确定；选项D错误，受赠自用应税车辆的计税价格按购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，需扣除增值税；选项B正确，进口自用应税车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

7.戊公司2024年10月进口一批设备，成交价格为FOB纽约100万美元（当日汇率1美元=7元人民币），运抵我国境内输入地点起卸前的运费5万美元、保险费3万美元。已知该设备进口关税税率为10%，戊公司应缴纳进口关税（）万元。

A.700

B.756

C.75.6

D.70

答案：C