外贸企业出口退税讲座电子口岸.pptVIP

出口货物退（免）税的财务处理外贸企业出口退税管理办法当期不予退税的税额：借：主营业务成本贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）28第30页，共66页，星期日，2025年，2月5日出口货物退（免）税的财务处理外贸企业出口退税管理办法应退增值税税额：借：应收补贴款——出口退税（应退税额）

贷：应交税金——应交增值税——出口退税（应退税额）29第31页，共66页，星期日，2025年，2月5日出口货物退（免）税的财务处理外贸企业出口退税管理办法应退消费税税额：借：应收补贴款——出口退税（应退税额）

贷：主营业务成本30第32页，共66页，星期日，2025年，2月5日进料加工复出口贸易的退（免）税规定外贸企业出口退税管理办法进料加工复出口货物在料件的进口环节上一般由海关对进口料件实行保税监管，即进口环节暂不征税，所以外贸企业以“进料加工”贸易方式进口料件复出口的，对其进口料件应按月到当地主管退税部门办理《外贸企业进料加工贸易免税证明》。31第33页，共66页，星期日，2025年，2月5日进口料件采取作价加工方式外贸企业出口退税管理办法外贸企业将进口料件转售给其它生产企业加工出口货物时，按销售给生产加工企业开具的增值税专用发票上的金额，填具《进料加工贸易申报表》（外贸企业用），报经主管退税机关批准同意，主管征收机关对销售料件应交的增值税不计征入库，而由退税机关在企业办理出口退税时在当期应退税款中扣回。对进口料件在进口环节实征的增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。32第34页，共66页，星期日，2025年，2月5日进口料件采取作价加工方式外贸企业出口退税管理办法作价加工复出口货物应退税款的计算公式：应退税额=出口货物的应退税额－销售进口料件的应抵减税额

销售进口料件的应抵减税额=销售进口料件金额×复出口货物退税率－海关实征的增值税税额33第35页，共66页，星期日，2025年，2月5日出口货物退（免）税的计算外贸企业出口退税管理办法计算题：例2：某外贸出口企业从境外购进免税原材料计人民币200万元，以作价形式销售给加工厂，并开具增值税发票，计税金额为200万元，销项税额为34万元，并报主管退税部门批准该笔销项税额34万元暂不计征入库，数月后该批货物完工，加工厂开具销售货物增值税发票，计税金额为300万元，税额为51万元，出口企业当月报关并离境。次月收齐二票二单凭证申报退税。试计算该批出口货物的退税额。（退税率13%）34第36页，共66页，星期日，2025年，2月5日出口货物退（免）税的计算外贸企业出口退税管理办法例2解析：增值税发票注明的购进额×退税率=300*13%=39万元作价销售进口料件免税金额×退税率=200*13%=26万元出口退税额=39-26=13万元35第37页，共66页，星期日，2025年，2月5日进口料件采取委托加工方式外贸企业出口退税管理办法外贸企业委托生产企业加工并收回复出口的货物，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的金额，按复出口货物适用的退税率计算加工费应退税额。

36第38页，共66页，星期日，2025年，2月5日进口料件采取委托加工方式外贸企业出口退税管理办法委托加工复出口货物应退税款的计算公式：应退税额=增值税专用发票上注明的加工费金额×复出口货物适用退税率37第39页，共66页，星期日，2025年，2月5日进口料件应退消费税的计算方法外贸企业出口退税管理办法进料加工复出口货物的应退消费税的计算方法与一般贸易出口货物应退消费税的计算方法相同。38第40页，共66页，星期日，2025年，2月5日来料加工的概念生产企业“免、抵、退”税管理办法来料加工是加工贸易中的一种贸易方式，它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材(必要时也提供些技术设备)，由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由我方收取加工费的一种出口货易方式。来料加工业务的确定，一般以海关核签的来料加工出口货物报关单和《来料加工登记手册》为准。39第41页，共66页，星期日，2025年，2月5日来料加工贸易的税收政策规定外贸企业出口退税管理办法1．对出口企业进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征进口环节的增值税出口消费税。2．从事来料加工业务的企业，凭《来料加工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠政策：(1)来料加工复出口货物免征增值税、消费税；(2)加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税；(3)出口