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2011年度企业所得税汇算清缴政策和实务2012年3月2日

第二部分应税收入的确认第三部分扣除项目的确认第四部分资产的税务处理第五部分税收优惠第六部分有关纳税申报填报口径第一部分2011年度企业所得税汇算清缴概览目录

一、汇算清缴定义及其范围1二、汇算清缴的期限2三、汇算清缴报送的资料3五、2011年新政策提示5主要内容四、汇算清缴的程序与方法4

一、汇算清缴定义及其范围纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。汇算清缴的定义：01凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。总局《企业所得税汇算清缴管理办法》国税发〔2009〕79号省局《企业所得税汇算清缴管理工作规程》省局公告〔2012〕2号汇算清缴的范围：02

汇算清缴的期限：自纳税年度终了之日起5个月内（5月31日之前）办理年度申报、提供有关资料、结清税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，办理当期企业所得税汇算清缴。纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。对于审批、审核或备案的事项，应在年度纳税申报前及时办理，否则不予列支或享受。

1、查账征收企业应报送：（1）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表；（2）2011年度财务会计报告；（3）备案事项相关资料：

1、查账征收企业应报送：（4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构预缴税情况；省内跨市州汇总纳税企业分支机构应提供年度纳税申报表A类主表、附表一、附表二、附表三、财务报表（5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（6）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》汇算清缴报送的纸质资料包括：（1）《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》2、核定征收企业应报送：

省局公告2011年第7号——《湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）》列入事后报送资料的税收优惠（三类免税收入），纳税人可在预缴申报和年度申报时自行申报享受税收优惠，并且应在年度纳税申报时附报相关资料。1、国债利息收入—国债利息收入凭证2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（1）被投资企业公司章程；（2）投资合同、协议书或出资证明书等投资入股证明材料；（3）被投资企业股东会（股东大会）审批的利润分配方案；（4）连续持有上市公司股票12个月以上的证明材料；3、投资者从证券投资基金分配中取得的收入—从证券投资基金分配中取得的收入证明

高新技术企业税收优惠享受减免税优惠政策的高新技术企业报送：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费用结构明细表；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。（5）经税务师事务所鉴证的企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（包含针对《高新技术企业认定管理办法》第十条第（三）、（四）、（五）款的内容提出的鉴证结论）鄂科技发计[2008]51号湖北省认定实施意见国税函[2009]203号关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知

汇算清缴报送的资料AB总局公告2011年第25号——《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》法定资质中介机构出具的专项报告企业资产损失

汇算清缴报送的资料企业可以自由选择并委托具备资质的中介机构出具汇算清缴鉴证报告。鉴证报告出具要求：房地产开发企业《开发产品（成本对象）完工情况表》；开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告；企业关于完工年度的情况说明。房地产开发