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执行企业会计准则专项审计

检查实施方案

一、审计目的

检查企业执行新企业会计准则情况，规范企业会计核算，完善企业内部控制制度，防止资产流失。

二、审计范围

XX有限公司（以下简称公司）及其下属企业20XX年度执行新企业会计准则的相关情况。

三、审计人员及时间计划

该次专项审计小组由XX人组成，组长由XX同志担任，现场审计工作分成XX个小组执行，分组如下：

A组：XX同志、XX同志、XX同志

B组：XX同志、XX同志、XX同志CCC

现场审计时间从20XX年XX月XX日至20XX年XX月XX日，。报告时间从20XX年XX月XX日至20XX年XX月XX日。

四、审计重点

（一）合并报表范围检查

对公司及其下属企业检查其长期股权投资情况，以便判断是否存在应纳入而未纳入或不应纳入而纳入合并报表范围的情况，从而确定合并报表范围的真实性和完整性。

（二）资产减值准备情况检查

检查各项减值准备的计提及核销的范围、标准、依据和程序是否合理，有无利用减值准备的计提和转回来调节利润的情况。

（三）选用公允价值模式检查

检查各企业是否谨慎选用公允价值计量模式，如选用，检查其相关的批复文件以及价值评估资料。

（四）职工薪酬核算情况检查

检查各企业有无按规定全面、完整地反映企业支付职工薪酬的情况，辞退福利预计的相关标准和方法是否合理。

（五）内部控制完善情况检查

检查各企业有无结合自身实际情况和企业会计准则的要求，及时梳理和改进业务流程，调整完善各项内部控制制度。如企业已做出调整，制定相关的内部控制制度，则检查其合理性以及执行程度。

五、重点审计程序

为保证本次审计质量，针对上述五项审计重点，我们制定了相关的审计程序。具体如下：

（一）合并报表范围检查

（1）取得20XX和20XX年度审计报告，比对两年的合并范围的变化，如有变化，则对增减的企业一一检查，作为审计重点。此外，对无变化的合并范围内的企业，则观察其期初期末股权比例是否有变动，如有变动，也应作为审计重点。

（2）利用审计后的公司的个别报表、审计报告中长期投资的资料及集团结构图与合并报表附注中合并范围相核对，检查合并范围中的下属企业是否遗漏、错入。

（3）重点关注表决权比例与持股比例均未超过XX%而纳入合并范围、或比例在XX%以上而未纳入合并范围的企业，检查其原因。

（二）资产减值准备情况检查

1、坏账准备审计程序

查阅被审计企业相关权力机构如股东大会或董事会会议关于计提坏账准备的决议记录或文件，查询被审计企业管理当局批准坏账准备计提政策和估计的程序，以及是否按有关规定向主管部门报备。

检查验证本期计提坏账准备的会计政策和会计估计与上期相比是否有所变更。如有变更应获取相关权力机构的变更理由、变更内容的决议记录和文件，并应关注是否按规定在会计报表附注中充分披露。

查阅企业所选择的会计政策和会计估计对本期坏账准备计算和进行会计处理的资料；并对计提范围、账龄划分、数额计算进行复核，测试其正确性。

对计提特殊坏账准备的应收款项的内容进行逐项核对检验，并取得被审计企业提供的相应证据资料。

对合并报表范围内企业的应收款项是否按规定予以处理，应做出相应检查。

根据被审计企业所选择的会计政策和会计估计审验坏账准备期末余额的正确性。

2、存货跌价准备审计程序

检查被审计企业本期计提存货跌价准备的计算和会计处理资料，并复核和验算其正确性。

检查被审计企业本期计提跌价准备存货的相关技术鉴定资料、市场价格与账面价值的比较资料以及被审计企业有关计提跌价准备的经权力机构会议确认的相关文件等，看是否符合规定的条件，核实跌价准备计提的合法性。

检查存货跌价准备的期末余额与本期计提计算资料的一致性。

3、持有至到期投资减值准备审计程序

当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应检查相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分。

4、长期股权投资减值准备审计程序

检查被审计企业资产负债表日“长期股权投资”项目的明细账户资料、账面金额、股权数量、股权比例、协议合同等相关资料。

取得“长期股权投资”项目所列被投资单位的当年度审计报表，检查其净资产状况，以便判断是否存在计提或冲回减值准备的情况。

检查被审计企业提供的本期计提减值准备的有关资料和依据，检查分析其是否符合企业会计准则规定的条件，确认计提的数额是否合理。检查是否有减值准备转回的情况。

对被审计企业未计提减值准备的项目检查其是否已取得足以证明可以收回的相关资料。

5、固定资产减值准备审计程序

检查被\o审计知识审计企业计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。

检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。

检查被\o审计知识审计企业处置固定资