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第三编各类和账户余额的审计
第九~十二章的总体要求
本编是考试的重点,所占分数较大,考生应对这部分内容作为重点掌握。但是,一定要注意将
审计的理论与这部分实务融会贯通。考生对这部分内容应从以下几方面掌握:
第一,理解各业务循环的控制及其控制测试;
第二,各业务循环的重大错报风险的评估;
第三,掌握各业务循环主要项目的重要实质性程序;(结合风险导向理念,实现主要目标的审
计程序)
第四,掌握相关的知识。
第九章销售与收款循环的审计
一、考情分析
本章可以考查各种题型,尤其是简答题。综合题也经常涉及本章的知识。考生应重点把握好销
售与收款循环的控制;销售收款循环的重大错报风险;主营业务收入的重要实质性程序及相关
知识;应收账款的账龄分析、分析程序、函证等知识。
二、重点和难点
(一)销售收款控制及其测试
注意:以风险为起点的控制测试
(二)销售收款循环重大错报风险
(三)主营业务收入的审计
1.获取营业收入明细账
注意:复核加计、与总账核对、折算是否正确
2.分析程序
应明确师可实施哪些比较分析,能关注到哪些问题。
3.实施销售的截止测试
应明确销售截止测试的审计路径及其能发现的问题。
(三)应收账款的审计
1.取得应收账款明细账
2.分析程序
3.函证应收账款
4.应收账款的分类
(四)坏账准备的审计
第十章采购与付款循环的审计
一、考情分析
本章在考试中多以客观题的方式进行考核,在综合题中多是涉及到本章的有关知识。考生
在理解购货付款的控制测试的基础上,重点掌握应付账款的实质性程序;此外还应注意采购付款循
环的重大错报风险。
二、重点和难点
(一)采购付款的控制及其测试
(二)采购与付款循环的重大错报风险
(三)应付账款审计
1.获取
2.函证应付账款
3.查找未入账的应付账款
第十一章生产与存货循环的审计
一、考情分析
本章各种题型均可涉及。考生应注意把握存货的监盘(注意在各种题型中均可涉及)、存货的
计价。此外还应注意相关的知识。
二、重点和难点
(一)存货监盘
存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及计价认定,也能提供部分审计
。
存货监盘本身并不足以供师确定存货的所有权,师可能需要执行其他实质性
审计程序以应对所有权认定的相关风险。
注意:监盘程序是用作控制测试还是实质性程序,取决于师的风险评估结果、审计方
案和实施的特定程序。
1.制定监盘
(1)基本要求;
(2)制定存货监盘时考虑的相关事项;
(3)存货监盘的内容。
2.实施监盘程序
(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序;
(2)观察管理层制定的盘点程序;
注意:
第一,如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行,师应通过实施必要的
检查程序,确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序,确保在适当的期间内对存货做出
了准确记录;
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