会计师事务所经常性审计失败问题研究--以瑞华会计师事务所为例.pdfVIP

摘要

会计师事务所在保障资本市场健康发展、提升企业信息披露质量、提供专业服务等

方面发挥着重要作用。但是近年来审计失败时有发生，这不仅直接损害了投资者的合法

权益、严重影响了审计行业的信誉，更扰乱了社会主义市场经济的平稳发展。在此背景

下，如何防范审计失败的发生，从而地更好为资本市场当好“看门人”的角色、提升资

本市场信息披露质量、维护投资者利益是当前会计师事务所及其监管方需要考虑的问题。

瑞华会计师事务所是我国最早被授予A+H股企业审计资格的专业服务机构，也曾在行

业各类专业能力排名中名列前茅。但是近年来瑞华会计师事务所连续多次发生审计失败，

对自身声誉和发展前景也造成了严重影响。因此，本文以瑞华会计师事务所为研究对象，

201611

通过对瑞华会计师事务所年至今发生的起审计失败案例的研究，分析其审计失

败的成因和产生的影响，并提出防范会计师事务所审计失败的对策。

本文以近年来国内外学者对于审计失败方面的研究为基础，基于规模经济理论、信

息不对称理论、审计冲突理论和扎根理论，使用扎根理论的三级编码模式对瑞华会计师

事务所审计失败情况进行归纳总结，根据归纳结果从执业人员、事务所以及外部监管三

个方面分析审计失败的成因，阐述瑞华会计师事务所审计失败产生的影响，并提出防范

会计师事务所审计失败的对策。本文所开展的主要工作和研究发现包括以下四个方面：

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首先，运用扎根理论的三级编码的质性研究方法，总结出起审计失败案例中展现出

的执业能力、事务所自治以及外部监管这三个核心点；其次，结合资料数据对这三个核

心点逐个进行分析，解释了瑞华会计师事务所审计失败的具体成因；再次，通过事务所

内部及外部环境的分析发现，审计失败的发生会产生损害投资者权益、破坏市场经济秩

序以及阻碍注册会计师以及事务所发展等方面的不良影响；最后，从强化审计人员专业

素养、重视总分所一体化管理、构建大数据审计体系、建立多元化行业排名标准以及加

大违规行为的处罚力度等方面提出了防范审计失败的对策。

关键词:审计失败；扎根理论；审计失败成因；风险防范

I

Abstract

Accountingfirmsplayacrucialroleinensuringthehealthydevelopmentofthecapital

market,enhancingthequalityofcorporateinformationdisclosure,andprovidingprofessional

services.Nonetheless,inrecentyears,auditfailureshaveoccurredfrequently,directly

harmingthelegitimaterightsandinterestsofinvestors,severelyimpactingthecredibilityof

theauditindustry,anddisruptingthestabledevelopmentofthesocialistmarketeconomy.In

thiscontext,preventingtheoccurrenceofauditfailurestobetterserveasthegatekeeperfor

thecapitalmarket,improvethequalityofinformationdisclosureinthecapitalmarket,and

safeguardtheinterestsofinvestorsaretheissuesthataccountingfirmsandtheirsupervisors

needtoaddress.RuihuaCertifiedPublicAccountantsistheearliestprofessionalservice

institution