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2025年综合类-审计-第二节关联方的审计历年真题摘选带答案(5套合计100道单选)

2025年综合类-审计-第二节关联方的审计历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，下列哪项不属于关联方的范畴？

【选项】A.控股公司B.控股公司的母公司C.控股公司的子公司D.与企业存在长期稳定业务往来的个人

【参考答案】D

【详细解析】根据准则，关联方包括企业或其母公司的母公司、子公司的其他子公司、与合营企业或联营企业的投资者其他投资者、与企业存在长期稳定业务往来的个人。选项D中的个人若未满足长期稳定业务往来或重大影响等条件，则不属于关联方，需结合具体交易实质判断。

【题干2】审计人员在核查关联方交易时，发现某上市公司与持股5%的投资者存在多项非货币性资产交换，该投资者实际控制人同时担任上市公司董事长。此时应如何处理？

【选项】A.直接视为重大错报B.需评估是否存在控制关系C.按常规程序执行函证D.无需关注

【参考答案】B

【详细解析】持股5%的投资者若实际控制人与上市公司存在管理层重叠或资金、业务高度关联，可能构成重大关联方。审计准则要求评估是否存在实质上的控制或共同控制，若存在则需强化实质性程序（如扩大函证范围、调整截止期）。

【题干3】某企业通过多层间接持股结构控制某境外子公司，审计时如何识别该关联方？

【选项】A.仅依据持股比例判断B.结合董事会成员交叉任职情况C.查阅股东名册D.以上均需验证

【参考答案】D

【详细解析】多层间接持股需综合判断最终控制人。根据《国际审计准则1004》，应核查股东协议、董事会席位、资金流向等，若存在实际控制人重叠或共同利益，即使持股比例低于5%，仍构成关联方。

【题干4】在审计关联方交易时，若发现企业未披露与关联方的担保事项，审计师应首先采取的行动是？

【选项】A.直接扩大实质性程序B.要求管理层补充披露并完善内控C.向监管机构报告D.调整会计估计

【参考答案】B

【详细解析】未披露关联方担保属于重大错报风险。根据《中国注册会计师审计准则第1321号》，应要求管理层说明未披露原因，并评估对财务报表的影响。若管理层拒绝，需提请被审计单位调整会计记录，必要时实施追加审计程序。

【题干5】下列哪项情形可能使关联方交易价格偏离市场公允？

【选项】A.关联方为非营利组织B.交易涉及专利技术使用费C.交易标的为集团内部闲置资产D.交易金额低于0.5%重要性水平

【参考答案】C

【详细解析】关联方交易若涉及集团内部闲置资产转移（如以远低于市场价划拨设备），可能存在利益输送。审计准则要求评估交易价格是否公允，必要时需获取第三方评估报告或历史交易数据比对。

【题干6】审计师对关联方应收账款函证时，若收到部分关联方拒绝回函，应如何处理？

【选项】A.认定存在重大错报B.要求补充函证或替代程序C.推定款项未收到D.直接核减账面金额

【参考答案】B

【详细解析】关联方回函拒绝属正常风险，但需结合其他证据（如银行流水、合同条款）。根据《审计准则第1311号》，应执行替代程序（如分析应收账款账龄、检查销售合同中的付款条款），若无法获取充分证据，需计提坏账准备。

【题干7】审计关联方销售时，发现某企业将成本率30%的产品以市场价80%销售给关联方，该交易毛利率高达50%。此时应如何应对？

【选项】A.直接调整会计分录B.评估是否影响财务报表整体性C.调整重要性水平D.向税务部门举报

【参考答案】B

【详细解析】毛利率异常可能涉及关联方转移利润。审计师需检查销售合同、成本计算依据及同类产品公开价格，若存在明显不合理（如成本计算错误或价格虚高），需建议管理层调整记录并完善内控，同时评估对利润表、所得税费用等的影响。

【题干8】某上市公司2024年财报披露关联方为A公司，审计时发现A公司实际控制人与上市公司董事长存在婚姻关系。此时应如何处理？

【选项】A.认定A公司不再是关联方B.要求补充披露并扩大审计程序C.直接忽略该事项D.调整会计政策

【参考答案】B

【详细解析】夫妻共同控制的企业或实际控制人构成重大关联方关系。即使未直接持股，根据准则，需确认A公司为关联方并完善披露。审计师应要求管理层重新评估关联方范围，并扩大实质性程序（如核查A公司与上市公司交易的资金流向）。

【题干9】审计师发现某企业通过关联方采购原材料时，付款条件为“3个月后付款”，但销售给非关联方同类产品时要求预付款50%。该差异可能引发哪些风险？

【选项】A.资金被关联方挪用B.存在收入确认提前C.损害企业信