第五节 国际税收法律关系.docxVIP

第五节国际税收法律关系

国际税收法律关系是调整跨国纳税人与各国政府之间，以及各国政府相互之间在税收征纳活动中的权利义务关系的法律规范体系。以下是对国际税收法律关系的详细阐述：

一、国际税收法律关系的主体

国际税收法律关系的主体包括国家、跨国纳税人以及国际组织。

1.国家：作为国际税收法律关系的主体，国家具有双重身份，既是税收管辖权的行使者，又是税收利益的享有者。国家通过制定税收法律、签订国际税收协定等方式，参与国际税收法律关系。

2.跨国纳税人：跨国纳税人是指在两个或两个以上国家具有税收居住地或经济活动的纳税人。跨国纳税人包括自然人和法人。

3.国际组织：国际组织在国际税收法律关系中主要发挥协调、监督和促进的作用。例如，联合国、世界贸易组织、经济合作与发展组织等。

二、国际税收法律关系的客体

国际税收法律关系的客体是指跨国纳税人的跨国所得和跨国财产。跨国所得包括跨国经营所得、跨国投资所得、跨国劳务所得等；跨国财产包括跨国企业的财产、跨国个人的财产等。

三、国际税收法律关系的内容

1.税收管辖权：税收管辖权是指国家对其税收事务的主权。税收管辖权的确立是国际税收法律关系的基础。税收管辖权包括来源地税收管辖权、居民税收管辖权和公民税收管辖权。

2.国际税收协定：国际税收协定是指两个或两个以上国家为解决跨国税收问题而签订的具有法律效力的协议。国际税收协定主要包括避免双重征税协定、防止逃避税协定等。

3.国际税收协调：国际税收协调是指各国政府在国际税收领域通过协商、合作等方式，解决税收管辖权冲突、防止税收逃避等问题。

4.国际税收合作：国际税收合作是指各国政府在国际税收领域开展的信息交换、协助征税等活动。国际税收合作有助于提高税收征管效率，打击跨国逃税和避税行为。

以下是对国际税收法律关系内容的详细阐述：

（一）税收管辖权

1.来源地税收管辖权：来源地税收管辖权是指国家对其领土范围内产生的所得和财产收益行使税收管辖权。来源地税收管辖权的确立有利于保障国家财政收入，但可能导致跨国纳税人的双重征税问题。

2.居民税收管辖权：居民税收管辖权是指国家对其居民worldwide的所得和财产收益行使税收管辖权。居民税收管辖权的确立有利于维护国家税收利益，但可能导致跨国纳税人的双重征税问题。

3.公民税收管辖权：公民税收管辖权是指国家对其公民worldwide的所得和财产收益行使税收管辖权。公民税收管辖权的确立有利于保障国家税收利益，但可能导致跨国纳税人的双重征税问题。

（二）国际税收协定

1.避免双重征税协定：避免双重征税协定是指两个或两个以上国家为解决跨国纳税人双重征税问题而签订的协定。避免双重征税协定主要包括以下内容：

（1）确定跨国所得的来源地标准；

（2）划分各类所得的税收管辖权；

（3）规定消除双重征税的方法。

2.防止逃避税协定：防止逃避税协定是指两个或两个以上国家为防止跨国纳税人逃避税收而签订的协定。防止逃避税协定主要包括以下内容：

（1）交换税收信息；

（2）协助征税；

（3）防止滥用税收协定。

（三）国际税收协调

1.税收管辖权协调：税收管辖权协调是指各国政府在国际税收领域通过协商、合作等方式，解决税收管辖权冲突。税收管辖权协调主要包括以下内容：

（1）协调来源地税收管辖权和居民税收管辖权；

（2）协调税收管辖权的行使范围；

（3）协调税收管辖权的优先顺序。

2.税收政策协调：税收政策协调是指各国政府在国际税收领域通过协商、合作等方式，协调税收政策。税收政策协调主要包括以下内容：

（1）协调税收优惠政策；

（2）协调税收征管措施；

（3）协调税收立法。

（四）国际税收合作

1.信息交换：信息交换是指各国政府在国际税收领域相互提供税收信息。信息交换有助于提高税收征管效率，打击跨国逃税和避税行为。

2.协助征税：协助征税是指各国政府在国际税收领域相互协助征税。协助征税包括以下内容：

（1）代征税款；

（2）追缴税款；

（3）提供税收法律援助。

3.国际税收合作机制：国际税收合作机制是指各国政府在国际税收领域建立的合作机制。国际税收合作机制主要包括以下内容：

（1）联合国税收合作与发展组织（UNTC）；

（2）经济合作与发展组织（OECD）税收政策委员会；

（3）国际税收协会（IFA）。

综上所述，国际税收法律关系涉及税收管辖权、国际税收协定、国际税收协调和国际税收合作等多个方面。各国政府通过制定税收法律、签订国际税收协定、开展国际税收协调和合作等方式，共同维护国际税收秩序，保障税收利益的合理分配。