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关于社会保障税的文献综述论文
社会保障税作为一种重要的财政收入来源,对于维护社会公平、保障人民基本生活具有重要意义。本文将从社会保障税的定义、国内外研究现状、社会保障税的理论基础、社会保障税的征收与改革、社会保障税的国际比较等方面进行综述。
一、社会保障税的定义与功能
社会保障税是指国家为筹集社会保障基金,保障社会成员基本生活需要,对工资、薪金等所得课征的一种税收。社会保障税具有以下功能:
1.筹集社会保障基金。社会保障税是社会保障制度的重要经济来源,通过税收形式筹集社会保障基金,为社会保障制度的实施提供物质基础。
2.调节收入分配。社会保障税按照支付能力原则征收,有利于缩小收入差距,实现社会公平。
3.促进劳动力流动。社会保障税的征收与支付,使劳动者在不同地区、不同行业之间的流动更加便捷,有利于劳动力资源的合理配置。
二、国内外研究现状
1.国外研究现状
国外对社会保障税的研究较早,主要集中在社会保障税的理论基础、社会保障税的征收与改革、社会保障税的国际比较等方面。以下是一些国外学者的观点:
(1)庇古(Pigou)认为,社会保障税是一种特殊的税收,其目的是筹集社会保障基金,保障社会成员的基本生活。
(2)萨缪尔森(Samuelson)认为,社会保障税具有收入再分配的功能,有利于实现社会公平。
(3)马斯格雷夫(Musgrave)将社会保障税纳入财政税收体系,认为社会保障税是一种重要的财政收入来源。
2.国内研究现状
我国对社会保障税的研究起步较晚,但近年来取得了显著成果。以下是一些国内学者的观点:
(1)高培勇认为,社会保障税是我国社会保障制度的重要经济来源,应将其纳入税收体系。
(2)贾康认为,社会保障税具有收入再分配功能,有利于缩小收入差距。
(3)刘尚希认为,社会保障税的征收与改革应与我国社会保障制度的发展相适应。
三、社会保障税的理论基础
1.福利经济学理论
福利经济学理论认为,社会保障税是一种特殊的税收,其目的是保障社会成员的基本生活,实现社会公平。社会保障税的征收与支付,有利于提高社会福利水平。
2.公共经济学理论
公共经济学理论认为,社会保障税是一种重要的财政收入来源,通过税收形式筹集社会保障基金,为政府提供公共产品和服务提供物质基础。
3.税收经济学理论
税收经济学理论认为,社会保障税具有收入再分配功能,有利于缩小收入差距。税收制度的设计应充分考虑社会保障税的特点和功能。
四、社会保障税的征收与改革
1.社会保障税的征收
社会保障税的征收主要包括以下方面:
(1)征收对象。社会保障税的征收对象主要是工资、薪金等所得。
(2)征收方式。社会保障税采用源泉扣缴和自行申报相结合的征收方式。
(3)税率。社会保障税的税率采用比例税率,一般为工资、薪金的固定比例。
2.社会保障税的改革
社会保障税的改革主要包括以下方面:
(1)完善社会保障税制度。建立科学、合理的社会保障税制度,提高社会保障税的征收效率。
(2)调整社会保障税税率。根据社会保障基金的需求,合理调整社会保障税税率。
(3)优化社会保障税征收管理。加强社会保障税的征收管理,提高税收征管水平。
五、社会保障税的国际比较
1.社会保障税制度比较
(1)美国。美国社会保障税制度较为完善,征收对象包括工资、薪金等所得,税率较高。
(2)德国。德国社会保障税制度以社会保险税为主,征收对象包括工资、薪金等所得,税率较低。
(3)日本。日本社会保障税制度以国民年金保险税为主,征收对象包括工资、薪金等所得,税率适中。
2.社会保障税改革比较
(1)美国。美国社会保障税改革主要关注税率的调整和征收范围的扩大。
(2)德国。德国社会保障税改革主要关注社会保障制度的整合和税收优惠政策的调整。
(3)日本。日本社会保障税改革主要关注国民年金保险税的调整和税收优惠政策的完善。
综上所述,社会保障税作为一种重要的财政收入来源,在我国社会保障制度中具有重要地位。国内外对社会保障税的研究取得了丰富成果,但仍需进一步深化。今后,我国社会保障税的征收与改革应结合国内外经验,不断完善社会保障税制度,提高社会保障税的征收效率,为实现社会公平和保障人民基本生活提供有力支持。
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