2010注税 税务代理实务讲义 2010注税 税务代理实务11.pdfVIP

第十一章流转税纳税审核代理实务

题量：历年分值：10分左右。2006年综合题所得税年终审查中含增值税审查，约占4分；2007

年简答题和综合题中涉及流转税审查问题约占6分；2008年综合题约10分。

题型：单选、多选、简答、综合

第一节增值税纳税审核代理实务

一、增值税一般纳税人的纳税审核

今年增值税、消费税、营业税条例都进行了修订，并分颁布了新施实细则，但教材只编入了三

个税种的新条例。复习时注意按税法Ⅰ把握新的政策要求，并注意掌握政策的时间段。

【例11—1】某工业企业增值税一般纳税人。税务师事务所于2007年8月受托对企业7月份增

值税纳税情况进行审核，取得该企业7月份会计资料如下：

（1）7月5日16号凭证：购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价

款100000元，税额17000元，取得运输部门开具的运费普通发票一张，注明运费6000元，装卸费

3000元，款项均未支付，企业账务处理为：

借：原材料108370

应交税费——应交增值税（进项税额）17630

贷：应付账款126000

（2）7月7日25号凭证：购进材料并入库，企业账务处理为：

借：原材料134150

应交税费——应交增值税（进项税额）26200

贷：银行存款160350

后附原始凭证：

①增值税专用发票上注明价款129500元，税额25850元；

②运费结算单据一张，注明运费4200元，其他杂费800元；

③银行解款通知单，注明金额160350元；

④材料入库单。

（3）7月9日42号凭证：购进材料一批，尚未取得增值税专用发票一张，按照企业自制出库

单据上注明价款150000元，税额25500元，货款未付，材料尚未入库。企业账务处理为：

借：在途物资150000

应交税费——应交增值税（进项税额）25500

贷：应付账款175500

（4）7月15日82号凭证：销售产品一批，开出增值税专用发票一张，注明价款200000元，

税额34000元，货已发出，款项已收到60%。企业账务处理为：

借：银行存款140400

应收账款93600

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

其他应付款——应交增值税13600

（5）7月18日95号凭证：2006年6月15日收取的出租包装物押金11700元，到期包装物

未收回，企业账务处理：

借：其他应付款11700

贷：其他业务收入11700

（6）7月22日108号凭证：5月12日售出的部分产品，由于质量问题，购货单位退货，销

货额为50000元，税额8500元，退回产品已验收入库，成本价为40000元。企业账务处理为：

借：银行存款