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XX学院国有资产管理审计实施细则

第一章总则

第一条为贯彻落实《关于进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理的指导意见》（财资〔2015〕90号）、《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》（财资〔2017〕3号）等文件要求，规范学院国有资产管理，提高国有资产使用效益，落实国有资产管理责任，防止学院国有资产流失，根据《教育部直属高院学院国有资产管理暂行办法》（教财〔2012〕6号）、《XX学院内部审计工作实施办法》和《XX学院国有资产管理办法》等有关文件规定，结合学院实际，制定本实施细则。

第二条本细则所称国有资产，是指学院占有、使用的，纳入学院核算，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称。学院国有资产包括学院用国家财政资金形成的资产、国家无偿调拨给学院的资产、按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产、接受捐赠等经法律确认为国家所有的其他资产，其表现形式为流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。

第三条本细则所称国有资产管理审计，是学院审计部门依据有关规定学院国有资产的配置、使用、处置情况，学院所属企业国有资产管理情况及其他国有资产管理事项进行审查和评价的行为。

第四条学院审计部门在审计过程中，依法行使职权，任何单位和个人不得干扰、阻挠审计人员开展国有资产管理审计。审计人员应恪守职业道德，忠于职守、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。

第二章审计内容

第五条学院国有资产配置审计。按照国家有关规定和学院内部相关制度对学院通过购置、调剂及接受捐赠等方式配备的资产的合规性、完整性、合理性进行审查和评价。资产配置审计主要内容如下：

（一）学院和资产使用单位是否制定购置、调剂及接受捐赠资产制度或流程，已有制度和流程是否完善；

（二）采购管理部门管理职责是否明确，岗位设置是否合理，关键岗位是否定期轮岗；

（三）资产使用单位资产是否制订采购计划（预算），计划（预算）编制是否合理，计划（预算）所列价格、数量、采购方式选择是否合理，资产采购是否按计划进行；

（四）资产采购管理部门对资产采购的论证程序是否完善；资产采购审批流程是否合规；资产采购过程是否公平、公开、公正；纳入政府采购范围的资产的购置过程是否按照政府采购管理的有关规定执行；

（五）资产采购合同的签订程序是否合规，合同是否得到全面、严格的履行；采购合同条款是否规范；验收、付款是否严格按照制度、合同的规定进行；

（六）资产使用单位对于暂时闲置资产是否进行单位内部的充分调剂，资产归口管理部门对相关闲置资产是否做必要的院内调剂需求征集，以求合理利用；

（七）学院接受捐赠等方式形成的各类资产，接收单位是否及时向资产归口管理部门和财务部门办理入账手续，国有资产管理办公室是否及时向教育部备案；

（八）学院自建资产是否及时办理工程竣工验收、竣工财务决算，是否按照规定办理资产移交，及时进行账务处理；

（九）上级部门及学院要求的其他审计事项。

第六条学院国有资产使用审计。按照国家有关规定和学院内部相关制度对学院资产归口管理部门和资产使用单位使用资产的合规性、合理性、效益性进行审查和评价。资产使用审计主要内容如下：

（一）学院和资产使用单位是否制定资产使用管理制度或流程，已有制度和流程是否完善；

（二）资产归口管理部门是否定期组织资产的盘点工作，资产使用单位是否对实物资产进行定期盘点，资产账、表、卡和相关档案、资料是否完整，是否做到账账、账卡、账实相符，对清查盘点中发现的问题，是否及时查明原因并依规定处理；

（三）是否对专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、院名院誉、商誉等无形资产进行依法保护和合理利用，并按照国家有关规定及时办理入账手续；

（四）学院国有资产对外投资、出租、出借等事项的程序和审批手续是否规范，包括价格、期限是否合理，是否进行论证、评估、备案，相关信息是否按规定披露；取得的收入是否纳入学院预算，统一核算，统一管理；非货币性资产对外投资是否按规定进行评估备案；

（五）是否存在违规抵押或担保情况；

（六）上级部门及学院要求的其他审计事项。

第七条学院国有资产处置审计。按照国家有关规定和学院内部相关制度对学院及所属企业通过报废报损、出售、出让、转让（含股权减持）、无偿调拨（划转）、对外捐赠、置换、货币性资产损失核销等方式进行资产处置的真实性、合法性、效益性进行审查和评价。资产处置审计主要内容如下：

（一）学院和资产归口管理部门是否制定资产处置相关制度或流程，已有制度和流程是否完善；

（二）资产处置的审批程序是否合法合规；

（三）出售、出让、转让资产数量较多或者价值较高的，是否通过招标、拍卖等市场竞价方式公开处置；

（四）专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等无形资产处置操作是否规范；对外进行无形资产产权转让、许可使用、作价投资入股，按规