管理会计-151_全面预算的编制方法（上）b.pptVIP

*东北财经大学会计学院牛彦秀*东北财经大学会计学院吴大军全面预算的编制方法（上）★/■主讲人：牛彦秀制作单位：东北财经大学会计学院知识模块知识点全面预算全面预算概述★/●专门决策预算与财务预算的编制●/■全面预算的编制方法（上）★/■全面预算的编制方法（下）★/■经营预算的编制（上）▲/●经营预算的编制（下）▲/●全面预算实验§全面预算编制方法总体说明★固定预算弹性预算★本知识点小结内容框架特性标志全面预算的编制方法（上）★/■全面预算编制方法总体说明★按其业务量基础的数量特征不同分类按成本费用发生的基础特征不同分类按其预算期的时间特征不同分类预算编制方法的分类固定预算(传统)弹性预算(改进)增量预算(传统)零基预算(改进)定期预算(传统)滚动预算(改进)全面预算编制方法总体说明★预算编制方法的性质传统方法固定预算增量预算定期预算改进方法弹性预算零基预算滚动预算有缺陷，需要有针对性地进行改进全面预算编制方法总体说明★应用各种先进的预算编制方法时应注意的问题三种先进的预算方法，是为了克服相应的传统预算方法的缺点而专门设计的不属于同一类型的各种预算方法之间，无法直接比较其优缺点不同类型预算方法之间并非完全相互排斥，可以结合应用全面预算编制方法总体说明★固定预算弹性预算★本知识点小结内容框架特性标志全面预算的编制方法（上）★/■固定预算固定预算的定义固定预算(staticbudgeting)是固定预算方法的简称，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。生产量或销售量固定预算固定预算业绩报告形式……合计直接材料成本差异预算成本实际成本成本项目表1某公司成本业绩报告（实际产量1400，计划产量1000）固定预算固定预算的缺陷（1）没有考虑未来因素变动对业务量的影响。（2）可比性比较差。固定预算固定预算的适用范围固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。（计划安排的子公司）全面预算编制方法总体说明★固定预算弹性预算★本知识点小结内容框架特性标志全面预算的编制方法（上）★/■弹性预算★弹性预算的定义弹性预算(flexiblebudgeting)是弹性预算方法的简称，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。可以克服固定预算的缺陷弹性预算★弹性预算的编制程序（1）选择业务量计量单位单一产品的部门，可以选用产品实物量；生产多品种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等；修理部门可以选用修理工时等。以手工操作为主的企业应选用人工工时；机械化程度较高的企业选用机器工时更为适宜。业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量或直接人工工资等。弹性预算★编制程序（2）选择业务量的变动范围一般来说，可定在正常生产能力的70%～120%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。（3）为具体的预算对象编制弹性预算♀弹性成本预算♀弹性费用预算♀弹性利润预算东北财经大学会计学院牛彦秀弹