管理会计-75_目标利润预测案例分析b.pptVIP

东北财经大学会计学院吴大军目标利润预测案例●/※主讲人：吴大军知识模块知识点目标利润预测案例●/※目标利润预测的程序与方法★/●目标利润预测的案例资料※目标利润预测的案例分析※/●本知识点小结目标利润(TargetProfit)是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。预测目标利润必须遵循如下原则：（1）可行性。它应该反映未来企业可能实现的最佳利润水平，既先进又合理。（2）客观性。为保证目标利润具有最大的可能性，在预测目标利润时必须以客观存在的市场环境、技术发展状况为背景，以现实参数为依据，不能脱离现实，单凭拍脑袋想当然乱定目标。（3）严肃性。目标利润必须经过反复测算、验证调整后方能最终确定，确定后的目标利润应保持相对稳定不得随意更改.（4）指导性。目标利润不应当是现有业务量、成本、价格的消极后果，相反，对上述因素的未来发展起着某种规定或约束作用，具有指导性。这一点体现在目标利润一经确定，就应及时组织落实为实现目标利润在产量、成本、价格等方面必须达到的各项指标和有关措施，并作为编制全面预算的基础。目标利润的预测步骤大致如下：1.调查研究，确定利润率标准。2.计算目标利润基数。3.确定目标利润修正值。4.最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系。目标利润基数＝有关利润率标准×相关预计指标目标利润预测案例●/※目标利润预测的程序与方法★/●目标利润预测的案例资料※目标利润预测的案例分析※/●本知识点小结已知：某企业只经营一种产品，单价为100万元/件，单位变动成本为60万元/件，固定成本为300000万元。2012年实现销售10000件，获得利润100000万元。企业按同行业先进的资金利润率（20%）预测2013年企业的目标利润基数，预计2013年企业资金占用额为800000万元。要求：（1）预测2013年的目标利润基数。（2）测算为实现目标利润应采取的单项措施。（3）测算为实现目标利润应采取的综合措施。措施1：为提高产品质量，追加2%的单位变动成本投入，可使售价提高3%。计算此时的保利量。措施2：若该产品价格弹性较大，降低价格10%，可使市场容量增长60%。假定企业生产能力尚有潜力，可以满足市场需要。计算此时的保利量。措施3：在市场容量不变的条件下，若追加5000万元约束性固定成本投入，可以提高自动化水平，提高人工效率，降低材料消耗。计算此时的保利单位变动成本。（4）确定目标利润的修正值。（5）确定最终下达的目标利润预测值。目标利润预测案例●/※目标利润预测的程序与方法★/●目标利润预测的案例资料※目标利润预测的案例分析※/●本知识点小结解:（1）预测2013年的目标利润基数2013年目标利润基数=20%×800000=160000（万元）（2）测算为实现目标利润应采取的单项措施所谓为实现目标利润应采取的单项措施，是指在假定其他因素不变的情况下，依次测算保利量、保利成本和保利单价。具体计算过程如下：（2）测算为实现目标利润应采取的单项措施第一项措施：增加销量1500件，增长率达到15％。保利量＝＝11500（件）销量变动量＝11500－10000＝+1500（件）销量变动率＝×100％＝+15%（2）测算为实现目标利润应采取的单项措施第二项措施：降低单位变动成本6万元，降低率达到10％。保利单位变动成本＝100-＝54（万元/件）单位变动成本变动额＝54-60＝-6(万元／件)单位变动成本变动率＝×100