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第四节应纳税额的计算
一、生产销售环节应纳消费税的计算
2.自产自用应税消费品的税额计算
自产自用的应税消费品。凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生
产机构、提供劳务、馈赠、赞助、、、样品、职工福利、等方面的，应当纳税。
具体分以下两种情况：
第一种情况，有同类消费品的的，按照生产的同类消费品的计
算纳税。
应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率
第二种情况，自产自用应税消费品没有同类消费品的，按照组成计税价格计算
纳税。
（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
=［成本×（1+成本利润率）］÷（1-比例税率）
【例题1·计算题】某制药厂（一般）1月生产医用20吨，成本16000
元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含入10000元，企
业当期销售跌打正骨水取得不含入200000元，当期发生可抵扣进项税30000元，
该企业当期应纳和消费税合计数为多少元？
【答案及解析】
销售既缴纳又缴纳消费税。移送用于非消费税产品的，在移送环节缴纳
消费税但不缴纳；跌打正骨水销售缴纳不缴纳消费税。
该企业当期应纳的=（200000）×17%-30000=5700（元）
该企业当期应纳的消费税=（10000/10×5）×5%=750（元）
合计缴纳消费税合计=5700+750=6450（元）。
【例题2·计算题】某摩托车厂（一般）将1辆自产摩托车性发给优
秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，其组成计税价格=5000
×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）
应纳消费税=5888.89×10%=588.89（元）
销项税额=5888.89×17%=1001.11（元）
或销项税额=［5000×（1+6%）+588.89］×17%=5888.89×17%=1001.11（元）。
（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×税率）÷（1-比例税率）
=［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×税率］÷（1-比例税率）
中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。
的“利润”，是指根据应税消费品的平均成本利润率计算的利润。应税消费品的
平均成本利润率由国家税务确定。
【例题1·计算题】某黄酒厂（一般）将2吨黄酒给职工作福利，其
成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税额240元。其消费税不必组价，应纳消费税税额
=2×240=480（元）。
计算需要组成计税价格，由于黄酒采用从量计税，消费税法没有规定
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