专题一金融资产课后作业版.pdfVIP

专题一金融资产

综合题

1.甲公司为提高闲置的使用效率，2013年度进行了以下投资：

（1）1月1日，购入乙公司于当日且可上市的债券50万张，支付价款4795.06万

元。该债券期限为5年，每张面值为100元，实际年利率为7%，票面年利率为6%，于每年

12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。

12月31日，甲公司收到2013年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估

计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入200万元。

（2）4月10日，丙公司首次公开的100万股，共支付价款300万元。甲公司

取得丙公司后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司的限售期为1

年，甲公司取得丙公司时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

资产，也没有随时丙公司的。

12月31日，丙公司公允价值为每股5元。

（3）5月15日，从二级市场丁公司200万股，共支付价款920万元。取得丁公司

时，丁公司已尚未现金股利，每10股派发现金股利0.6元。

甲公司取得丁公司后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随

时丁公司。

12月31日，丁公司公允价值为每股4.2元。

已知，（P/A，7%，4）=3.3872，（P/S，7%，4）=0.7629。

本题中不考虑所得税及其他因素。

要求：

（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得

乙公司债券时的分录。

（2）计算甲公司2013年度因持有乙公司债券应确认的投资收益金额，并编制相关分录。

（3）判断甲公司持有的乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。

如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关分录。

（4）判断甲公司取得丙公司时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2013

年12月31日确认所持有丙公司公允价值变动的分录。

（5）判断甲公司取得丁公司时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2013

年度因持有丁公司应确认的损益。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

2.星宇公司的财务经理在复核2013年度财务报表时，对以下或事项处理的正

确性提出质疑：

（1）1月10日，从市场购入150万股甲公司在外的普通股，准备随时，以赚取差

价，每股成本为5元。另支付费用10万元，对甲公司不具有控制、共同控制或重大影

响。12月31日，甲公司的市场价格为每股6.8元。相关处理如下：

借：可供金融资产——成本760

760

贷：存款