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《产经评论》２０２５年３月第２期

税收政策如何促进企业数字化转型

———基于多资源视角的机制分析

李海艳周泳宏殷培焱

［摘要］企业数字化转型是实现经济高质量发展的重要内容，而税收政策会对企业数字化转型产生重

要影响。以２０１８年增值税留抵退税政策作为一项准自然实验，采用双重差分法探究增值税留抵退税政策这

一税收政策是否会促进企业数字化转型。结果显示：受益于增值税留抵退税政策的试点企业数字化转型程

度比非试点企业提高１２６３％；从财力资源、非物力资源和人力资源视角进行机制分析发现，增值税留抵

退税政策通过增加企业的盈利能力、数字化技术无形资产和技术人员促进企业数字化转型；异质性分析表

明，对于数字技术成熟、东部地区、资金约束大、高税收征管强度地区的企业，增值税留抵退税政策促进

企业数字化转型的效果更为明显。因此，应增强对企业数字化转型的税收优惠扶持，激励企业增加数字化

技术投入，吸引更多数字技术人才，积累数字化无形资产，促进企业数字化转型、实现高质量发展。

［关键词］增值税留抵退税；数字化转型；盈利能力；数字化技术无形资产；技术人员

［中图分类号］Ｆ０６２９［文献标识码］Ａ［文章编号］１６７４－８２９８（２０２５）０２－００８１－１９

［ＤＯＩ］１０１４００７／ｊｃｎｋｉｃｊｐｌ２０２５０２００５

［引用方式］李海艳，周泳宏，殷培焱．税收政策如何促进企业数字化转型———基于多资源视角的机制

分析［Ｊ］．产经评论，２０２５，１６（２）：８１－９９．

一引言

党的二十大报告明确提出，“加大发展数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合，打造具有

国际竞争力的数字产业集群”。随着ＡＩ、区块链、云计算及大数据等技术的不断进步，我国政府日益

重视企业的数字化变革进程。《“十四五”数字经济发展规划》明确强调要加速推动产业数字化转型，

且将企业数字化转型视为首要任务。在当前数字经济与实体经济紧密融合的新发展阶段，企业数字化

转型不仅是孵化新型商业模式与业态的核心，也是推动经济从传统增长模式向新动力转换，实现可持

［１］

续发展的重要途径（许宪春等，２０２１）。然而当前国际政治经济形势错综复杂，世界经济增长乏

力，全球宏观环境不确定性和复杂程度不断增加，我国企业数字化转型也面临着“挤压式转型”的

①

困境以及高要求、多维度的挑战。埃森哲披露的《２０２３年中国企业数字化转型指数》显示，只有

２％的中国企业开启了数字化转型的全面重塑战略。特别是在挤压式创新的时代，数字化转型已不再

［收稿日期］２０２４－０９－０９

［基金项目］浙江省哲学社会科学规划课题“新质生产力赋能制造业产业链供应链韧性的机理、效应与对策研究”（项目编号：

２５ＮＤＪＣ０２６ＹＢＭ，项目负责人：李海艳）；宁波财经学院校科研基金硕士学位培育点专项项目“减税降费政策驱动企业数字化转型的

效应评估及政策优化研究”（项目编号：１３２０２３０９１８，项目负责人：李海艳）。

［作者简介］李海艳，宁波财经学院讲师，澳门城市大学博士研究生，研究方向为产业经济与公司治理；周泳宏，经济学博士，澳门

城市大学教授，研究方向为经济增长与发展；殷培焱，澳门城市大学博士研究生，研究方向为经济增长与发展。

①ｈｔｔｐｓ：／／ｗｗｗａｃｃｅｎｔｕｒｅｃｎ／ｃｏｎｔｅｎｔ／ｄａｍ／ａｃｃｅｎｔｕｒｅ／ｆｉｎａｌ／ａｃｃｅｎｔｕｒｅ－ｃｏｍ／ｄｏｃｕｍｅｎｔ－２／Ｒｅｉｎｖｅｎｔ－ｆｏｒ－Ｇｒｏｗｔｈ－Ａｃｃｅｎｔｕｒｅ－Ｃｈｉｎａ－

Ｄｉｇｉｔａｌ－Ｔｒａｎｓｆｏｒｍａｔｉｏｎ－Ｉｎｄｅｘ－２０２３－ＣＮｐｄｆ＃ｚｏｏｍ＝５０。

·８１·

是简单的技术概念或技术选择，而是进化成为关乎企业生死存亡的整体战略，而且企业通过转型获得

“先手优势”的机会窗口也被极大压缩，不再是渐进的平滑曲线。因此，我国企业如何化多方压力为

多元机遇，