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附录一内部控制系统
本书在第三章讲述了内部控制的原理，此外，还在其他的章节讲述了这些原理在各种计应
用中的运用。相信读者们都希望，本书除了提供上述信息以外，还能针对组织具体的经营活
动，介绍相应的内部控制措施作为参考。为了满足读者这个要求，本附录列举了以下系统的
内部控制措施：1市场和佳售系统、2应收账款和应收票据系统、3购货和验收系统、4存货
管理系统、5人事和工资系统、6生产和本钱会计系统以及7固定资产管理系统。现金收支
系统和电子数据处理系统的内部控制那么已分别在第16章和第17章讨论过了。
除了列举内部控制的措施外，本附录还列举了与各控制措施相关的能证实各控制措施
是否存在、是否得到有效执行的典型计证据的来源。
本附录列举的内部控制措施具有传统性和一般性，适用于大多数组织。当然，为了
适应社会和经济开展的需要，不少组织进行了工程再造，可能采取了新的控制机制和控制措
施。不过，即便如此，内部控制的根本原理并没有多大变化。更何况到目前为止，由于缺乏
一套统一标准，我们难以针对新的内部控制机制构建一个完善的控制体系。因此，我们只能
向读者提供一般性的内部控制措施。
本附录的编写参考了以下文献.Jame.A.Cachin,?计师手册）.Me—Graw-Hill书籍公
司.1971年出版.VictoZBrink.Herber.Witt,?现代内部计？，Joh.Wile.Sons,1982年出版；
Jac.C.Robcrtso.和Fredcric.GDavis,?审计？，第三版，商业出版社，1982年出版。
1.市场和销售系统审计证据的来源
内部制拮施
1.制定与组织目标和组织战略协调i致的营a.营销目标和营销战略的书面文件。
销目标和营销战略，形成书面文件，并由董b.组织E标。
事会审核批准。C.董事会对营销目标和营销战略进行审批的
会议记录。
d.与销售部门的经理和有关的高层管理人员
进行面谈。
d.与销售部门的经理和有关的高层管理人员
进行面谈。
2.以下活动应实行职责别离：a.组织结构图。
a.销售部门负责接受顾客的购货订单，编制b.职责说明书。
产品需求表和生产通知单。C.每一活动的相关文件和记录。
b.信用和收账部门负责核准信用和催收账C.每一活动的相关文件和记录。
款。这是总体的财务职能之一。
C.开单部门负责编制货物发运单据和安排货
物发运。这是总体的财务职能之一。
d.由专门的部门或人员负责应收账款的会计
记录和核算。这是总体的财务职能之一。这
一职能也可以归到信用和收账部门，但要注
意，记账应与现金收支严格别离。
C.由独立于上述各职能的经理人员负责坏账
的核销和销售退1口1及折让的审批并由专门的
部门或人员负责有关的账务处理。
f.出纳负责收取款项、存入银行，并编制收
款的原始凭证。这是总体的财务职能之一。
更（为理想的情况是，由至少两名职员共同
开启邮寄汇款单.并编制收款的原始凭证。）
f.出纳负责收取款项、存入银行，并编制收
款的原始凭证。这是总体的财务职能之一。
1更为理想的情况是，由至少两名职员共同
开启邮寄汇款单.并编制收款的原始凭
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