职工薪酬岗位核算实务.pptVIP

方式一：直接列支成本、费用2、实际支付时借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款（等）第30页，共78页，星期日，2025年，2月5日方式二：事先预计福利费开支适合于福利费开支金额较大的大、中型企业（1）月末职工福利费的处理根据历史经验数据和自身实际情况确定当年提取比例，合理预计当月应计入成本、费用的福利费金额。借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬—职工福利生产车间工人生产车间管理人员管理部门、福利部门人员销售部门人员在建工程人员研发人员预计的开支第31页，共78页，星期日，2025年，2月5日方式二：事先预计福利费开支（2）实际支付时借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款（等）实际开支第32页，共78页，星期日，2025年，2月5日方式二：事先预计福利费开支（3）年末职工福利费的处理年度终了将福利费调平，不应存在余额，少提补提，多提冲回①福利费当期实际发生金额大于预计金额时，应当补提福利费借：管理费用等贷：应付职工薪酬—职工福利②当期实际发生金额小于预计金额时，应冲回多提的福利费借：应付职工薪酬—职工福利贷：管理费用等第33页，共78页，星期日，2025年，2月5日【例】某公司08年6月应发工资500万元，其中：生产部门生产人员150万元；生产部门管理人员60万元；管理部门人员100万元；销售机构人员90万元；建造厂房人员60万元；内部研究开发部门人员40万元。公司根据2007年实际发生的职工福利费情况，经计算2007年全年实际发生的福利费与工资总额的比重为4％，企业将该比例作为2008年福利费的提取比例，职工福利的受益对象为上述所有人员。借：生产成本?????????6制造费用?????????2.4管理费用??????????4销售费用??????????3.6在建工程??????????2.4研发支出????????1.6贷：应付职工薪酬—职工福利??????20150×4％60×4％100×4％90×4％60×4％40×4％第34页，共78页，星期日，2025年，2月5日【例】某公司下设一职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。2009年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业历史经验数据表明，每个职工每月需要补贴食堂220元。该企业的有关会计分录如下：借：生产成本?????????17600管理费用??????????4400贷：应付职工薪酬—职工福利??????22000第35页，共78页，星期日，2025年，2月5日社会保险费具体包括基本养老保险费、医疗保险费（基本医疗保险费、大病医疗救助费、个人账户启动资金）、失业保险费、工伤保险费、生育保险等险种。按国家规定提取、筹集和使用，专款专用，任何单位和个人都无权自行决定该基金的其他用途。第36页，共78页，星期日，2025年，2月5日基本养老保险根据国家有关规定，企业缴纳基本养老保险费的比例，一般不得超过企业工资总额的20%（包括划入个人账户的部分），具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。个人缴纳基本养老保险费的比例目前为本人缴费工资的8%，有条件的地区和工资增长较快的年份，个人缴费比例提高的速度应适当加快。按本人缴费工资8%的数额为了工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部记入个人账户，其余部分从企业缴费中划入。个人账户储存额，每年参考银行同期存款利率计算利息。个人账户储存额只用于职工养老，不得提前支取。职工调动时，个人账户全部随同转移。职工或退休人员死亡，个人账户中的个人缴费部分可以继承。第37页，共78页，星期日，2025年，2月5日基本养老保险决定实施后参加工作的职工，个人缴费年限累计满15年的，退休后按月发给养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。退休后的基础养老金月标准由省、自治区、直辖市等上年度职工月平均工资的20%，