费用的归集和营业收入的确认.pptVIP

??用途：本科目核算企业固定资产的累计折旧。“累计折旧”贷方借方登记因出售、报废和毁损等原因而转销固定资产折旧数额。登记本期计提固定资产折旧的增加数余额：反映企业已提取的固定资产折旧累计数额5.“累计折旧”(资产类)账户固定资产折旧是指企业的固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的价值。第31页，共66页，星期日，2025年，2月5日关于“累计折旧”账户的几点说明固定资产折旧是生产费用的组成部分，企业在实际计提固定资产折旧时，应当按月提取折旧，并根据用途，借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。3.固定资产折旧的账务处理：1.固定资产折旧性质：固定资产在使用过程中，保持其固有的实物形态，其磨损的价值则通过计提折旧的方式逐步转移到企业的产品成本中，并从企业营业收入中得到补偿，转化为货币资金。2.折旧核算上的特殊做法：设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧额，而不是直接记入“固定资产”账户。第32页，共66页，星期日，2025年，2月5日6.“库存商品”（资产类）账户??用途：本科目核算企业库存的各种产成品的成本。??“库存商品”贷方借方登记已完工入库产成品的实际成本登记已出售产成品的实际成本余额：表示库存产成品的实际成本该账户应按库存商品的种类、品种和规格设置明细账。第33页，共66页，星期日，2025年，2月5日7.“管理费用”（损益类）账户??用途：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的公司经费（包括行政管理部门职工工资、设备修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发经费、排污费、存货盘亏和盘盈、计提的坏账准备和存货跌价准备等。????“管理费用”贷方借方登记发生的各项管理费用登记期末转入本年利润账户的数额期末结转后该账户无余额该账户应按费用项目设置明细分类账。第34页，共66页，星期日，2025年，2月5日制造费用与管理费用的区别计划部门技术部门生产部门统计部门厂部办公室行政办公室厂部各职能部门及行政管理部门管理费用：厂部各职能部门及行政管理部门为组织和管理全厂生产经营而发生的各种费用一车间二车间三车间制造费用：分厂或车间为组织和管理生产活动而发生的费用生产工人第35页，共66页，星期日，2025年，2月5日8.“财务费用”（损益类）账户??用途：本科目核算企业为进行资金筹集等理财活动而发生的各项费用，主要包括利息净支出、汇兑损失以及支付的相关的手续费等。“财务费用”贷方借方登记发生的各项财务费用增加额期末结转后该账户无余额该账户应按费用项目设置明细分类帐户。登记期末转入“本年利润”账户的数额第36页，共66页，星期日，2025年，2月5日（三）生产费用的归集程序：第一、确定成本计算对象成本计算对象：就是将企业在生产过程中各个阶段所发生的生产费用，按照一定的产品对象进行归集和分配，借以确定各对象的实际总成本和单位成本的一种会计核算的专用方法。生产费用按产品对象化以后，就变为产品生产成本。第二、确定成本计算期第三、确定成本项目成本计算期，就是多长时间计算一次成本，它是指两次成本计算之间的间隔期称为成本计算期。成本是由生产经营过程中所发生的各种费用组成的。将计入产品中的各种费用按其经济用途进行分类而划分为若干个项目，即为产品成本项目。一般可分为直接材料、直接工资和制造费用等。第37页，共66页，星期日，2025年，2月5日三、生产过程主要经济业务核算（一）直接材料费用的归集企业生产过程中需要领用各种材料，其用途有生产领用、生产部门（车间）领用、管理部门领用，其中用于产品生产的各种材料，应作为直接材料费用记入“生产成本”账户，用于各生产部门（车间）维护生产设备和管理生产耗用的材料记入“制造费用”账户（然后分配转入“生产成本”账户），行政管理部门为组织管理企业经营而领用的材料，不记入产品成本应作为期间费用，记入“管理费用”账户。第38页，共66页，星期日，2025年，2月5日业务一：

6月9日，仓库发出A、B两种材料，共计380000元，其用途如下：用途A材料B材料合计生产甲产品

生产乙产品

车间一般性耗用

行政管理部门耗用30