销货收款循环案例（销售收入）.pptVIP

第二章销货与收款循环审计案例;学习方法;2、实际操练(参看电子教案“案例内容〞)

模拟为华康会计师事务所审计工程组成员介入大为股份销售收入审计业务

目的：明确本案例中销售收入审计过程中常用的审计策略和方法

3、总结心得

思考常见的销售收入的作假手段及其审计方法

目的：深入思考，提升思考问题、解决问题的能力;学习重点;一、预备知识

〔一〕业务循环

〔二〕内部控制与符合性〔控制〕测试

1、内部控制制度;2025/7/19;2025/7/19;2、符合性测试

概念

内容

目的〔直接、间接〕

评审步骤;2025/7/19;〔三〕实质性测试

1、认定与再认定

2、概念

〔四〕实质性测试与控制测试的关系

〔五〕关联方及关联方交易;2025/7/19;;〔二〕案例内容

1、接受委托，签订审计业务约定书

2、制定审计方案，销售收入重要性水平确定为5万元

3、符合性〔控制〕测试;2025/7/19;2025/7/19;调查表;4、实质性测试

方法与内容问题

分析性复核〔1〕、〔2〕销售收入可能存在虚记

抽查凭证虚记收入

关联方交易高估价格

销售截止期测试销售收入入账期间不恰当;2025/7/19;2025/7/19;抽查内容;借：以前年度损益调整4300000

应交税费——应交增值税〔销项税额〕731000

贷：应收账款5031000

借：应交税费——应交所得税1419000

贷：以前年度损益调整1419000

借：利润分配——未分配利润2881000

贷：以前年度损益调整2881000

借：盈余公积720250

贷：利润分配——未分配利润720250;销售收入截止期测试表

被审计单位名称：大为股份刘欣日期：2002年2月8日索引号：D1－3

会计期间或截止日：2001年1～12月复核：李明日期：2002年3月1日;三、案例分析

〔一〕关于销售收入的审计

1、舞弊的主要目的和手段

2、分析性复核——关注多方面信息

销售收入增长率；

毛利率；

销售费用率等。;本期收入;3、发票审查

目前我国企业发票使用中常见的十种舞弊现象——

单联填开??大头小尾，多列支出或少列收入。

虚构经营业务活动，虚开、假开发票。如有的企业将固定资产开具成零部件，申报抵扣进项税。〔虚开发票：没有任何购销事实的前提下，为他人、自己、介绍他人或让他人为自己开具发票。〕

以其他单位或白条替代发票开具，此种情况事业单位居多。;;将差旅费、过路费等支出费用，开具运输发票，申报进项税抵扣。

开具、收取过期作为或宣布遗失的无效发票入帐。

不按规定时限向税务机关缴销发票；擅自销毁发票的存根联。〔存根联和发票登记簿应保存5年〕;主要舞弊方式：

虚构关联企业，进行“关联方交易〞以到达虚增资产与利润的目的；

通过关联方交易高估或低估资产价值，虚增资产、利润或逃避税收。;可通过以下审计程序发现关联方交易的舞弊：

〔1〕审查并确定被审计单位所有的关联方；

〔2〕审查被审计单位与关联方是否存在关联方交易；

〔3〕审查并确认被审计单位关联方交易价格是否合理，注意审查相关发票、协议及合同等；

〔4〕审查并确定关联方交易信息的披露是否充分适当。;;手段4?掩饰交易或事实

1.委托理财

2.大股东抽血

3.关联交易

4.诉讼事项

5.担保

手段5?盈利预测水分多?

1.运用不恰当测试根底，过分乐观估计盈利前景。

2.虚构未来交易。

3.选用不当的预测方法。