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关于审计工作程序和审计业务文书的几个问题2009-12-10

审计署2008-2012年审计法制发展规划，要构建适合中国审计发展的规范体系，这个体系就是以审计法、审计法实施条例为基础，逐步建立审计准则体系、审计指南体系。前不久，审计署新修订的国家审计准则征求意见稿，我们感到，与审计法衔接的比较紧密，能够使审计人员以一本准则和相应的工作指南就能进行规范的审计操作，克服了以往多个准则、多个规范让人难以遵循的弊病，具有较强的指导性和可操作性。回顾审计机关成立以来，我国的审计法制建设，大致经历了3个阶段。1983年成立审计机关到1994年末，实行审计条例，这是一个阶段。1994年全国人大常委会八届九次会议审议通过的审计法，从1995年1月1日起施行，其间，1997年10月21日，国务院第231号令又发布施行了审计法实施条例。一直到2005年5月末，这是第二个阶段。2006年2月28日，经全国人大常委会十届二十次会议修订的审计法，自2006年6月1日起施行，一直到现在，这是第3个阶段。引言PART1

关于审计程序的具体规定一、

审计工作程序是审计相关法律法规和准则规定的、设定的。法律法规以及制度是在实践中探索总结出来的，它是相对的，是随着时间的发展变化而发展变化的。审计法和审计法实施条例以及相关审计准则对审计监督活动规定了具体的审计程序。审计程序既包括对审计工作的内部程序，也包括审计机关与被审计对象的外部程序。我们一项审计任务的完成，一般都要经历四个阶段：审计计划审计准备审计实施审计终结

审计计划PART1

审计准备PART1

审计实施PART1

审计终结PART1

从顺序上来说，要经历从审计计划、成立审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、实施审计、征求意见、履行审计听证告知、审计复核、出具审计结果类文书、跟踪督促落实审计决定、建立审计档案等。

在审计4个阶段中各个程序或者顺序中，法律法规和相关准则基本上都作了明确规定。其中审计机关与被审计对象之间的审计工作程序，就是我们通常所说的审计外部程序。这3项审计程序，由于它们直接关系到被审计对象的权利和义务，因此在具体审计工作中就要求我们必须按照规定办理，因为我国有关法律规定，程序不合法实体即违法，只要程序上出现错误，那么无论审计的结果如何，法律都会推定审计行为违法，在这种情况下，只要被审计对象提出复议或诉讼，那么我们审计机关只能被判定为违法或败诉。1.实施审计一般要提前3天向被审计单位送达审计通知书2.实施审计后，审计小组要以审计机关的名义征求被审计对象的意见3.审计处罚符合听证告知条件的要履行听证告知程序外部程序

审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定

审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定

审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定

审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定

审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定

审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定

审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定

审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定

审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定

审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定

审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定

审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定

审计程序中需要强调的几个问题

1.审前调查不充分缺少必要资料，审计实施方案操作性不强，分工不明确，有的实施方案主管厅长和处长未签署意见2.审计处理处罚的救济途径要求分清财政收支、财务收支，现实中难以明确界定3.审计组的审计报告未以审计机关的名义征求被审计单位意见，审计组组长也未签名。被审计单位对审计报告征求意见稿有异议的，审计组也未对有异议部分作出书面说明4.有的审计项目处罚达到标准未告知听证5.审计文书在送达被审计对象时，送达回证未签署日期执行审计程序中主要存在5个问题

关于审前调查1审前调查是指审计项目计划确定后，承担审计任务的审计组采用一定的工作方式，了解被审计单位的基本情况，收集审计事项相关资料，根据重要性、谨慎性原则分析其存在的薄弱环节，以确定审计重点，实现审计目标的行为。审前调查存在的主要问题：一是对审前调查的重要性认识不足。审前调查流于形式，特别是对近年来多次审计过的单位和项目，自认为情况熟悉无须调查，导致审计实施方案编制简单粗糙、针对性弱、可操作性差。二是审前调查目标不明确、调查不深入。有的开展调查前没有调查提纲或方案，存在随意性和盲目性；有的审前调查不够深入。大多数审前调查工作仅仅局限于对被审计对象基本情况的了解，而对于被审计对象的经营情况和管理流程了解的不多，造成审计实施中审计力量