已部分缴纳营业税本次开票再征收增值税.pdfVIP

山东

二、关于“已缴纳营业税未开具营业税”问题

23号公告中明确规定：“在地税机关已申报营业

税未开具，2016年5月1日以后需要补开的，可于

2016年12月31日前开具普通”。上述规定的出

台明确了已缴纳营业税但未开具事宜如何衔接以及具

体的时限要求，发生上述情形在开具普通时暂选

择“零税率”开票，同时将缴纳营业税时开具的、收据

及完税凭证等相关资料留存备查，在备注栏单独备注

“已缴纳营业税”字样。

秉持“对于征税主体发生的一项应税行为，不重复征税”

的原则，对适用上述情况开具的普通，不再征收

，也不通过申报表体现。

三、关于房地产开发企业2016年4月30日前已在地税

机关申报缴纳营业税，正式销售时开具问题

房地产企业正式销售时，为方便办理过户，

避免出现“一套、两张”的情形，在正式开具不动

产时建议采取以下方式：

（一）不动产已全额缴纳营业税，本次开票不涉及

补退

此种情况参照本指引中上条“关于已缴纳营业税未开具

营业税问题”进行处理；

（二）不动产已部分缴纳营业税，本次开票需要再征收增

值税

此种情况暂可通过新系统中差额征税开票功能进行开

票。首先，录入含税销售额（或含税评估额），然后录入扣

除额。此处“扣除额”=该套已缴纳营业税金额/5%，

系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征

税”字样。

在填报纳税申报表时，已征收营业税对应的收入

暂不通过申报表体现，仅填报应入。