二编七章风险评估基础-讲全16zksj jxsjc.pdfVIP

第二编·第七章·风险评估

第四节了解被审计单位的控制

四、在整体层面和业务流程层面了解控制

（一）两个层面[单选题考点]

层面要点

（1）主要与控制环境相关；

（2）与被审计单位整体相关；

整体层面（3）考虑舞弊和管理层凌驾于控制之上的风险；

（4）信息系统的一般控制；

（5）财务报告流程的控制。

（1）与循环和认定相关；

业务流程层面（2）信息系统的应用控制；

（3）控制活动。

和模拟试题

单项选择题[2014年]

下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是）。

（A.一般控制

B.应对管理层凌驾于控制之上的控制

C.应用控制

D.对期末财务报告流程的控制

[答案]C

（二）步骤

1、确定重要业务流程和重要类别

2、了解重要流程，并进行记录

（1）流程：

（2）对师的要求：

a）针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿，除非存在重大变化；

b）无论是否变化，每年均需要重新考虑和了解。[简答题考点]

3、确定可能发生错报的环节

4、识别和了解相关控制

（1）对师的要求

业务流程层面的控制情形[单选题/简答题考点]

a）设计的控制是无效的；

没有必要了解

b）不打算信赖控制；

应当了解a）仅通过实质性程序无法应对；

b）针对特别风险的控制。

（2）业务流程中控制的类型

a）预防性控制[多选题必考点]

定义防止错报发生的控制。

判断要点“事先预防”

b）检查性控制[多选题必考点]

定义及时发现已发生的错报的控制。

判断要点“事后复核”

[提示]

判断一项控制属于预防性控制还是检