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2024年税务师职业资格考试

《涉税服务实务》逐章精讲5第二章纳税申报、税收风险管理、纳税信用管理、

税款征收等（2024.05.23）

讲师：肖晴初

【知识点】纳税申报（★★）

1.纳税申报的要求（纳税人+扣缴义务人，按时+如实）

（1）纳税人：必须依照规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税

申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。如，财

务会计报表及其说明材料、与纳税有关的合同、协议书及凭证、税控装置的电子报税资料、

《跨区域涉税事项报告表》和异地完税凭证、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件、

税务机关规定应当报送的其他有关证件资料等。

（2）扣缴义务人：依照规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴

税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。如，税种、税

目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、计税依据、扣除项目及标准、适用税

率或者单位税额、应退税项目及税额、应减免税项目及税额、应纳税额或者应代扣代缴、代

收代缴税额、税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

2.纳税申报的方式：自行申报、邮寄申报（〉快递申报）、数据电文（H微信申报）、

代理申报。

【特别注意】数据电文应按照税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等

电子方式进行申报，同时纳税人要按规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管

税务机关。

3.纳税申报的具体要求

（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应

按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（零申报）

（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税

方式。（简单业务简便处理）

（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

4（）延期申报

纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报

告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务

机关核准，在核准的期限内办理。（合理原因+延期办理）

①纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代

缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

税务机关应当查明事实，予以核准。如，《关于延长2020年3月纳税申报期限有关事项的

通知》税总函2（020）37号：对按月申报的纳税人，在全国范围内将纳税申报期限由3月

16日延长至3月23日；对3月23日仍处于疫情防控一级响应的地区，可再适当延长纳税

申报限，由省税务局依法按规定明确适用范围和截止日。

②经核准延办理延申报、报送事项的，应当在纳税内按照上实际缴纳的税额

或者税务机关核定的税额预缴税款L并在核准的延内办理税款结算。（延办理工延

纳税，可先预缴）

经典例题

【例题•多选题】根据税收规定，纳税人可以选择的纳税申报方式有（）。

A.自行申报

B.微信申报

C.快递申报

D.电子申报

E.代理申报

［正确答案JADE

答『案解析J纳税申报的方式有自行申报、邮寄申报、电子方式、代理申报等。

【例题・单选题】纳税人可以选择实行简并征申报方式的情形是（）。

A.纳税人当末实际经营没有纳税义务

B.纳税人当开始享受免税待遇

C.纳税人实行