现金量表及其分析.ppt

第1页，共28页，星期日，2025年，2月5日现金流量表以现金和现金等价物为编制基础。现金是指企业的库存现金和可随时用于支付的存款，企业存在金融机构不能随时用于支付的定期存款不视为现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于变换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。第2页，共28页，星期日，2025年，2月5日我国的会计准则将现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量三大类。现金流量表采用收付实现制，具有客观性和可理解性。企业可能采取“创造性会计”来创造利润，但很难、甚至不可能创造现金。现金流量表的基本目的是报告特定会计期间内现金的流入和流出情况。通过现金流量表揭示的信息，可以对企业1、创造现金的能力作出评价2、偿债能力和支付能力作出更准确的评价3、收益的质量作出评价4、投资活动和筹资活动作出评价另外,现金流量表的补充资料还提供了不涉及现金流量的投资与筹资活动信息.第3页，共28页，星期日，2025年，2月5日现金流量表项目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量购建、处置固定资产的流出、流入对外投资、收益、收回三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金借款所收到的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润所支付的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、现金及现金等价物的净增加额第4页，共28页，星期日，2025年，2月5日补充资料：1、将净利润调整为经营活动现金流量净利润加：固定资产折旧计提的资产减值准备长期待摊费用摊销应收账款的减少（减：增加）存货的减少（减：增加）待摊费用的减少（减：增加）应付账款的增加（减：减少）预提费用的增加（减：减少）处置固定资产的损失（减：收益）财务费用经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额第5页，共28页，星期日，2025年，2月5日补充资料：2、不涉及现金收支的投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产补充资料：3、现金及现金等价物的净增加情况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额第6页，共28页，星期日，2025年，2月5日编制(一)报表主体直接法解释“销售商品、提供劳务收到的现金”与销售收入“购买商品、接受劳务支付的现金”与销售成本(二)补充资料1间接法经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋折旧费用、利息费用－营运资本的增加－处置长期资产的收益举例：某企业2003年实现销售收入100万元，成本费用总计80万元，其中折旧费用10万元，付现成本70万元且恰等于