小企业会计账务处理核算流程（下）.pdfVIP

小企业会计账务处理核算流程一

账务

处理

会计核算制度

一、目的

为了全面、及时、准确、完的对公司的经济事项进行会计

核算，

全面、客观地反映公司的经营及财务状况，根据《企业会计

准则》的规定，

结合集团生产经营的特性，制定本会计核算制度。

二、核算口径

公司会计核算应遵循统一性和完性原则，即会计核算年

度、会计科目核算口径、财务报表口径、会计政策等应前后

保持一致。

三、公司会计核算的基本会计政策

1、会计核算采取权责发生制原则，在进行会计核算时，收

入与其成本、藉用应当相互配比，同一会计期间内的各项收

入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认，会

计信息应当具有可比性；

2、公司会计政策不得随意进行改变，并且前后期必须一致,

确因特殊情况需对会计政策进行调的，应在〃财务报表〃

中予以披露；

3、公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，

不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准

备。

4、公司会计核算年度为公历1月1日至12月31日；月、

季度为当月、季的第一日至最后一日；

5、公司的固定资产按直线法计提折旧，折旧期限按类别划

分氐值易耗品在使用时依其价值大小实行一次性摊销或

〃五、五〃摊销；计入长期待摊费用科目的开办费用、装修

费用摊销期为2年，专项科技研发费用没有形成无形资产的

成本摊销期为2年，金额超过100万以上的可以在2年以上

最长5年内摊销完毕；其他待摊费用按实际受益期限摊销。

四、会计核算岗位

L财务负责人协调个公司的会计核算工作，对会计账务

和会计报表的真实性负责；

2、会计在财务负责人的领导下对其所负责的具体核算事项

和账务的真实性、及时性和安全性负责；

3、出纳对公司的资金安全性、准确性、回款的及时确认负

责；

4、统计、仓管、物控、采购等人员对进销存数据的准确性、

及时性负责。

五、会计核算使用的主要会计科目

1、资产类：库存现金、银行存款、其他货币资金、短期投

资、应收账款、其他应收款、原材料、库存商品、周转材料、

长期投资、固定资产原值、累计折旧、在建工程、工程物资、

固定资产清理、无形资产、长期待费用

2、负债类：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪

酬、应交税费、其他应付款、长期借款

3、权益类：实收资本、本年利润、未分配利润

4、成本类：生产成本、制造费用

5、损益类：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附

加、其他业务收入、其他业务成本、销售费用、管理费用、

财务费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税费

用

六、主要科目使用说明

1.、现金：其核算范围包括存放在公司由出纳保管的现钞，

设置日记账进行日常收支业务的登记，现金的账面余额必须

与库存数相符；

2.、银行存款：核算公司对公银行账户，银行存款的明细核

算按照开户银行、账户名称和账号进行账户设置，银行存款

的账面余额应当与银行对账单每月定期核对，并按月编制银

行存款余额调节表调节相符；

3,原材料：指企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、

辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、

包装材料、燃料等。

4、库存商品：是指企业已完成全部生产过程并已验收入库,

合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订

货单位，或可以作为商品对外销售的产成品、自制半成品以

及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价），包括

库存产成品、外购商品、发出待安装的商品以及寄存在外的

商品等。

6、长期待费用：主要是指销期超过1年的费用，如转

让费、装修费、开办费、专项科技研发费用等，