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投资金融行业之金融资产讲义

【大纲要求】

（一）掌握金融资产的分类

（二）掌握金融资产初始计量的核算

（三）掌握用实际利率确定金融资产摊余成本的方法

（四）掌握各类金融资产后续计量的核算

（五）掌握不一致类金融资产转换的核算

（六）掌握金融资产减值缺失的核算

【最近三年本章考试统计】

年份单项选多项诜推断题计算分综合题合计

择题择题析题

2007年1分2分2分——5分

———

2006年———

2005年——————

【考试内容】

前期知识准备:几个重要概念

金融是现代经济的核心，金融市场（包含资本市场）的健康、可持续进展离不

开金融工具的广泛运用与不断创新。近年来，我国的金融工具交易，特别是衍生工

具交易有了较快进展。

金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或者权益

工具的合同。金融工具包含金融资产、金融负债与权益工具。

金融资产通常指企业的下列资产：现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷

款、股权投资、债权投资等；金融负债通常指企业的下列负债：应付账款、应付票

据、应付债券等；从发行方看，权益工具通常指企业发行的普通股、在资本公积下

核算的认股权等。

金融工具可分为基础金融工具与衍生工具。

基础金融工具包含企业持有的现金、存放于金融机构的款项、普通股，与代表

在未来期间收取或者支付金融资产的合同权利或者义务等，如应收账款、应付账款、

其他应收款、其他应付款、存出保证金、存入保证金、客户贷款、客户存款、债券

投资、应付债券等

衍生工具是指金融工具确认与计量准则涉及的、具有下列特征的金融工具或者

其他合同：

(1)其价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、

信用等级、信用指数或者其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变

量与合同的任何一方不存在特定关系。

(2)不要求初始净投资，或者与对市场情况变动有类似反映的其他类型合同相

比，要求很少的初始净投资。

(3)在未来某一日期结算。

衍生工具包含远期合同、期货合同、互换与期权，与具有远期合同、期货合同、

互换与期权中一种或者一种以上特征的工具。

举例：期货：标准化的合约，具有套期保值与价格发现两大功能。市场预期不

一致：保值或者投机套利c

某企业200年有关期货业务发生的经济事项如下；

1、支付10万元以取得某期货交易所会员资格，另支付年会费3万元。

2、为进行期货交易交存保证金60万元。

3、该企业2月1日买入10手绿豆期货合约(每手10吨)，每吨价格2400元;

4.该企业3月5H卖出2月1H买人的10手绿豆期货合约，每吨价格2550

yco

金融资产与金融负债的计量，与其分类密切有关。企业应当结合自身业务特

点与风险管理要求，将取得的金融资产或者承担的金融负债在初始确认时分为下列

几类：（与国际会计准则一致）（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

融资产；2（）持有至到期投资；3（）贷款与应收款项；4（）可供出售金融资产;

5（）其他金融负债。（中级实务只涉及金融资产）

上述分类一经确定，不得随意变更。

第一节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的内容与特点

具体分为交易性金融资产与直接指定为