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小微企业内部控制的对策

陈国梁

(宜昌居然之家家居建材市场有限公司湖北宜昌443000)

摘要：小微企业的迅速崛起带动了经济的蓬勃发展，相关扶持政策进一步推动小微企业的发展。针对小微企业自身存在的问题，推出相应的改进措施，将有利于推动小微企业内部控制制度的建设。

关键词：内部控制；财务管理；小微企业

中图分类号：F276.3文献标识码：ADOI：10.19921/j.cnki.1009-2994.2022-07-0064-022

改革开放以来，小微企业为推动社会经济的发展作出了巨大贡献。小微企业实施内部控制是为了保证经营管理合法合规、资金资产安全及企业财务报告信息的真实、可靠和完整。小微企业在实施内部控制过程中，应遵循的原则有风险导向性、适应性、实质重于形式、成本效益原则。但是由于小微企业内部盈利能力低、风险补偿机制弱、可持续发展动力不足等问题，导致小微企业发展面临着极大挑战。小微企业的未来发展，尤其是内部控制引起了广泛关注。

一、新经济背景下小微企业及内部控制概述

(一)小微企业概念

小微企业是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业的个体工商户的统称。目前为止，我国小微企业占总企业比例高达75%以上。小微企业数量众多，吸纳就业人数也多，成为我国解决就业难题和推动社会经济发展的重要力量。据统计，2018年底，我国中小微企业法人单位就有1807万家，占全部规模企业法人单位99.8%。

(二)小微企业内部控制的重要性有三个方面

第一方面，根据小微企业数量及占我国总企业比例可以看出，小微企业在我国国民经济和社会发展中的重要作用，也是创业富民的快速通道。第二方面，风险评估与控制活动对小微企业来说至关重要，建立内部控制体系有助于小微企业提高风险防范能力，宏观预判经济走势。第三方面，现代化的内部控制体系应以战略目标为核心，通过制度、流程、考核、评价等工具，有助于实现企业战略发展目标，控制战略风险。另外，小微企业内部控制管理可以确保购入固定资产、存货的合理性，与企业生产经营活动和发展状况相符，保障实物资产的安全性、合理性、计价准确性等。

二、小微企业内部控制管理存在的问题

(一)内部控制环境方面

企业内部控制制度体系的建立需要不断地设计、优化、运行、调整，以适应企业当前发展状况。

从内部环境看，存在着企业内部控制管理观念落后、管理机制不完善、员工职责分工不明确、考核不明确、企业内控

文化缺乏实质性的内控审计等方面的问题，都制约着企业的发展。管理观念是以企业基本目标和价值观为核心共同形成的一套观念，对企业组织的运转、氛围环境的创造、调动员工积极性都有着不可或缺的作用。但是目前来看，很多小微企业管理者都缺乏正确的操守、价值观以及科学的经验理念，对企业各职能部门的引导作用不够明确。管理机制的不健全会造成企业内部管理混乱、权力分配不合理，并逐渐形成恶性循环，无法发挥企业治理结构中的制衡作用。良好的考核机制、薪资待遇、业绩考评和晋升机制是吸引优秀员工、留住员工的重要保障，也是企业内控实施的内部环境保障。但是由于小微企业规模小、业务范围单一，部门结构设置简化，往往会忽略人力资源管理的作用。内部审计是企业进行自我评价的一种方式。很多小微企业审计监督管理部门并不能真正履行职能，一方面缺乏独立性、权威性；另一方面审计人员专业技能一般、审计知识参差不齐，很难发挥其审计作用。

从外部环境看，由于新冠肺炎疫情的突然发生，对小微企业产生了巨大的影响，整个行业都把企业发展重点放在了如何拓展市场上，在面临生存和破产的形势下，他们都无暇分身考虑其他制度建设，更多的是关注利益和现金流的问题。在这种形势下，探讨内部控制建设体系显得更加苍白无力。

(二)内部控制的监管方面

小微企业因为经营规模小，工作人员相对较少，因此没有制定完善的内部监督管理制度体系，对于员工日常工作要求仅仅是完成岗位职责任务。缺乏监管也会使员工稍有放松，不会认真地对待岗位工作，岗位职责履行积极性也会大幅度下降。而内部控制制度体系由于不完善，仅仅是由领导自己进行监管，就可能存在监管“人情化”现象严重。比如同一件事，领导对不同的员工就会有不同的态度，会使员工心理产生不公平想法，久而久之就会影响员