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客户署名日期
编制索引号CF-F1
调查专题销售步骤财务调查复核页次1
调查目标和调查程序
适用
和否
工作底稿
索引
调查目标：
了解并核实各期主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润真实性
了解并核实各期期末因销售活动产生债权债务余额
调查程序：
主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润调查
收入确定会计政策调查
向企业财务人员了解关键采取结算方法、各结算方法适用条件
了解多种结算方法下收入确定会计政策
取得前三年及最近一个会计期间《主营业务收入、成本和毛利明细表》，和前三年及最近一个会计期间损益表中“主营业务收入”“主营业务成本”“主营业务利润”查对是否相符
价格调查
取得产品价格目录，了解关键产品现在价格及其前三年价格变动趋势
搜集市场上相同或相同产品价格信息，并和本企业进行比较
单位成本调查
比较各期之间关键产品单位成本改变幅度，对较大幅度变动（１０％），应问询原因并证实
和“采购和生产循环财务调查”了解到关键产品单位成本查对是否相符
销售数量调查
比较各期之间关键产品销售数量变动比率，对较大幅度变动（１０％），应问询原因并证实
将各年关键产品销售数量和“采购和生产循环财务调查”调查了解到期初库存量、产量、期末库存量进行查对是否存在勾稽关系：本期销售数量＝期初产成品库存量＋本期产量－期末产成品库存量
客户署名日期
编制索引号CF-F1
调查专题销售步骤财务调查复核页次2
调查目标和调查程序
适用
和否
工作底稿
索引
毛利率调查
比较各期之间关键产品毛利率变动比率，若变动幅度较大（１０％），应问询原因并核实
和行业平均毛利率进行比较，若发觉异常，应问询原因并核实
关键用户调查
取得前三年关键产品《关键用户统计表》，了解关键用户；
依据关联方调查得悉关联方名单，检验关键用户中是否相关联方
对表中各用户销售协议、销售发票、出库单、运输单据进行抽查，统计于《销售业务抽查统计》；
异常见户深入具体调查
应收票据、应收账款、坏帐准备、预收账款调查
取得前三年及取近一个会计期末“应收票据”、“应收账款”、“坏帐准备”、“预收账款”余额明细表，和审计后会计报表及附注查对
向会计师了解应收账款函证回函情况
检验大额应收票据、预收款项、应收账款用户是否为关键用户明细表中关键用户；若不是企业关键用户，应问询原因，并抽查该用户销售协议、销售发票、出库单、运输单，判定是否正常，并将抽查过程统计于《销售业务抽查统计》；
结合销售结算方法，判定各用户账龄是否正常，对异常情况，查明原因；对长久挂账款项，判定可回收性；
坏帐准备调查
问询坏帐准备计提方法，了解前三年坏帐准备计提方法是否发生改变，并了解改变原因
了解同行业上市企业坏帐准备计提方法，并和之比较，判定本企业采取会计政策是否稳健
经过向会计师问询，并结合账龄分析，判定坏帐准备计提是否充足；
计算应收帐款周转率，和同行业进行比较，异常情况深入调查原因
营业费用调查
客户署名日期
编制索引号CF-F1
调查专题销售步骤财务调查复核页次3
调查目标和调查程序
适用
和否
工作底稿
索引
取得前三年及最近一个会计期间“营业费用”明细表，和审计后会计报表及其附注查对是否相符
计算各期之间营业费用改变比率，结合销售收入变动幅度，分析营业费用变动幅度是否正常，对异常情况，应问询原因并证实
索引号：CF-F1-1
主营业务收入、成本和毛利明细表
编制单位
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