企业ESG表现会影响审计延迟吗——基于内部控制和分析师关注的中介效应.pdfVIP

２０２４年第３８卷第５期

ＪｏｕｒｎａｌｏｆＣｈｏｎｇｑｉｎｇＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙ（ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅ）Ｖｏｌ．３８Ｎｏ．５２０２４

ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７４－８４２５（ｓ）．２０２４．０５．０１０高质量发展与财会审创新

企业ＥＳＧ表现会影响审计延迟吗？

———基于内部控制和分析师关注的中介效应

王海兵，张思刚，陈思琪

（重庆理工大学会计学院，重庆４０００５４）

摘要：企业ＥＳＧ表现能够反映其可持续发展能力，受到社会各界广泛关注。以２０１０—２０２０年沪深Ａ

股上市公司为研究样本，检验企业ＥＳＧ表现对审计延迟的影响。研究发现：企业良好的ＥＳＧ表现能够有

效降低审计延迟。机制检验表明：企业良好的ＥＳＧ表现能够通过提高内部控制质量和分析师关注，进而

降低审计延迟。异质性检验表明：企业ＥＳＧ表现与审计延迟的负向关系在四大会计师事务所审计的企

业、国有企业以及处于高经济政策环境不确定性和高法治水平环境下的企业中更为明显。本研究为厘清

企业ＥＳＧ表现对审计师的影响机制提供了理论基础，同时从审计师的角度为ＥＳＧ信息披露监管提供了

经验证据。

关键词：ＥＳＧ表现；审计延迟；内部控制；分析师关注

中图分类号：Ｘ３２２；Ｆ２３９．４；Ｆ８３２．５１文献标识码：Ａ文章编号：１６７４－８４２５（２０２４）０５－０１２６－１２

一、引言

ＥＳＧ（Ｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｌ，ＳｏｃｉａｌａｎｄＧｏｖｅｒｎａｎｃｅ）概念由联合国全球契约组织在２００４年首次正式提出，主

张公司在注重经营的同时还应该考虑环境（Ｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ）、社会（Ｓｏｃｉａｌ）和公司治理（Ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ）３个方

面的表现。目前，如何实现ＥＳＧ治理和信息全披露已经成为国家社会关注的热点话题。公司在发展经

济的同时，不仅需要主动承担ＥＳＧ责任，还需要同时发挥“经济压舱石”和“社会稳定器”的作用，推动双

碳政策和可持续发展战略在微观层面平稳落地。对此，国内监管机构也作出了积极响应，２０２２年上交所

发布通知要求科创板公司应当披露ＥＳＧ信息，科创５０指数成分公司需要同时披露年报和ＥＳＧ报告；同

年，证监会发布《上市公司投资者关系管理工作指引》，规定上市公司需要就公司的ＥＳＧ信息与投资者进

收稿日期：２０２３－１１－２１

基金项目：重庆市教委人文社科重点研究基地项目“政府审计‘两统筹’的实践困境及其长效治理机制研究”

（２２ＳＫＪＤ１１２）；重庆市教委人文社会科学研究阐释专项重点课题“国家审计推进乡村全过程人民民主的实现路

径研究”（２３ＳＫＣＳ０５８）

作者简介：王海兵，教授，博士，主要从事人本内控与审计研究。

本文引用格式：王海兵，张思刚，陈思琪．企业ＥＳＧ表现会影响审计延迟吗？———基于内部控制和分析师关注的中介效应［Ｊ］．重庆理工大

学学报（社会科学），２０２４（５）：１２６－１３７．

Ｃｉｔａｔｉｏｎｆｏｒｍａｔ：ＷＡＮＧＨａｉｂｉｎｇ，ＺＨＡＮＧＳｉｇａｎｇ，ＣＨＥＮＳｉｑｉ．ＤｏｅｓＥＳＧｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅａｆｆｅｃｔａｕｄｉｔｄｅｌａｙｓ？———Ｂａｓｅｄｏｎｔｈｅｍｅｄｉａｔｉｎｇｅｆｆｅｃｔｏｆｉｎ

ｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓａｎｄａｎａｌｙｓｔｓ’ａｔｔｅｎｔｉｏｎ［Ｊ］．ＪｏｕｒｎａｌｏｆＣｈｏｎｇｑｉｎｇＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙ（ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅ），２０２４（５）：１２６－１３７．

王海兵，等：企业ＥＳＧ表现会影响审计延迟吗？１２７

行沟通。从披露数量来看，发布社会责任报告、可持续报告或ＥＳＧ报告的公司数量已经从２０１１年的５６５

家增长至２０２２年的１７１４家，ＥＳＧ信息的披露全覆盖是未来发展的必然趋势。进一步而言，资本市场如

何有效运用公司ＥＳＧ信息、打开ＥＳＧ信息的“黑箱”成为了社会各界关注的重点。