税收筹划 税收筹划概论.pptVIP

4、税收筹划的分类（1）按服务对象分：企业～、个人～（2）按地区范围分：国内～、国际～（3）按筹划事项分：一般～、特别～（4）按节税效果分：绝对～、相对～（5）按筹划期限分：短期～、长期～（6）按筹划主体分：内部～、外部～（7）按筹划水平或深度分：初级～中级～高级～（唐）杜荀鹤：任是深山更深处，也应无计避征徭。（宋）食货志：民之流徙，始由贫困，或避私债，或逃公税。度牒？面对税收，

野蛮者抗税，

愚昧者偷税，

糊涂者漏税，

精明者进行税收筹划。鲁珀特·默多克向英国纳税情况一览表单位：百万英镑时间税前利润纳税额时间税前利润纳税额19889141994360119892083199571511990-192-5199628711991-28101997-101-11992-32-8199830931993235合计13870巨额收入人间蒸发谷歌在澳“虚亏”引关注互联网有哪些信誉好的足球投注网站和广告业巨头谷歌澳大利亚公司2011年财报显示，其营业收入2.01亿美元，净亏损390万美元，仅需缴纳地方税7.4万美元，比上年下降了90%。谷歌澳大利亚公司的连年亏损引起多方关注。澳媒体研究报告显示，仅谷歌在线有哪些信誉好的足球投注网站业务占有的市场份额就达到10亿美元左右，账目上的亏损纯粹是会计手段制造出来的。谷歌通过将利润在爱尔兰、荷兰以及百慕大公司之间战略转移，使10亿美元的营业收入人间蒸发。例如，尽管谷歌公司在悉尼设有两个办公基地，但澳大利亚广告商收到的账单却可能出自谷歌爱尔兰公司。英国建议征收谷歌税在英国，谷歌的逃税行为更为夸张。相关文件显示，谷歌公司2006年-2011年在英国获得了180亿美元的广告收入，因其将利润转移到低税率国家，比如爱尔兰，导致在英国的纳税总额仅为160万美元，纳税总额与收入之比不到0.09‰。美国连锁餐饮品牌星巴克公司在2012年以前的14年里仅缴纳了850万英镑的税款，而其同期在英国的销售额达到30亿英镑，纳税总额与收入之比为2.83‰。另外，英国《金融时报》近期对美国7家科技巨头在英国的纳税情况进行分析后发现，2012年它们从英国取得了150亿英镑的营业收入，而缴纳的公司所得税合计仅为540万英镑，税负率0.36‰。美国参议院:微软和惠普涉嫌偷漏巨额税款美国参议院常设调查委员会2012年9月发表报告，称微软、惠普等多家跨国公司涉嫌通过资产转移手段偷税，涉及金额多达数十亿美元。报告显示，自上世纪90年代以来，微软先后在爱尔兰、新加坡和波多黎各设立区域运营中心，分别负责欧洲、亚洲和美洲的销售业务。然后采转让定价策略，将其拥有的软件产品低价转移至这些境外机构，再高价回购在美国销售，并允许境外机构保留其销售利润。据估计，从2009年至2011年，微软赚取的210亿美元的产品销售收入，没有按照美国税法纳税。这个数字约占微软在美销售收入的一半，因此逃避纳税约45亿美元。第一章税收筹划概述税收筹划的概念（Taxplanning）指纳税人通过对其涉税事项的预先安排和策划，以非违法性为基本特征，以减轻或免除税收负担、延期缴纳税款为主要目的而进行的理财活动。·主体——纳税人·目的——降低税收成本、税收风险，增加财务收益·特征——非违法性·方式——对经营、投资、理财进行事先安排1、税收筹划与相关概念的比较（1）偷税（Taxevasion）方式：以欺骗、隐瞒等非法手段逃避税负的行为。后果：行政处罚、刑事处罚（2）节税（Taxsaving）方式：在税法规定的范围内，选择税负最低的方式开展经营活动，具有顺法性特征，符合立法意图。后果：国家鼓励（3）避税（Taxavoidance）方式：在不直接违法的前提下，利用税法的漏洞、特例或缺陷规避或减轻纳税义务，具有非违法性。后果：完善税法、纳税调整、责令提供相关信息资料节税、避税与偷税关系图偷税避税节税主体纳税人纳税人纳税人目的减轻税负减轻税负减轻税负手段非法合法不合理合法合理方式事后安排事先安排事先安排后果行政/刑事处罚完善税法国家鼓励偷税、避税与节税的比较★打击避税，世界各国在行动（一）☆2003年2月，美国国会税收联合委员会公布了安然公司的税收调查报告。报告显示，1995-2001年，安然利用12个大的避税方案，规避了20亿美元的税收。这些避税方案都是由美国顶级的