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中小企业合理避税的路径研究

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[摘要]随着经济全球化趋势的不断发展，企业在新经济形势下的竞争情况日益严峻。税收工作作为我国企业财务工作中的重要组成部分之一，对于企业發展尤其是中小企业的发展有着巨大的影响。而通过合理地选择避税路径，可以使企业获得更加宽广的发展空间，因此对于我国中小企业而言，科学纳税是一项值得研究的工作。文章通过对于中小企业目前的税收现状进行了分析，进一步分析了目前企业合理避税中的问题，最后分析了合理避税的具体路径。

[关键词]中小企业；合理避税；路径研究

2018年11月，习近平总书记在“民营企业座谈会上”指出：“截至2017年底，我国民营企业数量超过2700万家，个体工商户超过6500万户，贡献了50%以上的税收，60%以上的国内生产总值，70%以上的技术创新成果，80%以上的城镇劳动就业，90%以上的企业数量。”民营经济已成为国家税收的重要来源，中小企业作为民营经济的主体，需依法纳税，但在遵守国家法律法规的前提下合理避税有助于企业减轻税负，降低生产运营成本，筹措更多资金用于生产经营，促进企业可持续高质量发展。

1中小企业合理避税的重要性

中小企业合理避税对于企业的长远发展具有重要作用，对于企业内部生产经营、商品销售、财务决策的规划尤其重要，企业必须根据当前所处市场环境在法律允许的条件下选择适合自身的纳税方案，为企业节省资金，让经济利益与社会利益实现了有效地结合，促进了企业的可持续发展。合理避税工作的有序进行，需企业管理层、管理人员尤其是财务人员加强税收法律法规的学习，经常关注税收政策动态，依托企业创建、经营、终止等全过程，制定税收筹划方案，进行财税处理，一定程度上倒逼财务人员更好地参与企业管理，提升管理水平。

2中小企业合理避税的现状

中小企业内部的合理避税工作多多少少都存在一些缺陷，这些缺陷具体表现在：环境的不确定性、筹划主体的不确定、财务管理人员的工作存在失误、纳税人对于税法知识的缺乏、以及社会各界对于合理避税的有着不同的理解等。种种缺陷导致中小企业出现多缴税的情况，这些情况如下：

2.1企业的自身情况限制了合理避税工作

企业所有者对于合理避税没有引起一定的重视，导致企业在缴纳税款的同时对合理避税路径的利用没有达到效果。这都是企业内部的自身情况限制了合理避税工作的发展进步，环境限制了工作的有序展开，表现在：企业所有者的财务管理理念缺乏经验，企业财务管理人员的管理水平未能满足科学纳税的要求，对于合理规划路径的选择较为盲目导致错误的抉择。另外偷税与合理避税概念的混淆，也是企业不能合理避税的重要原因之一，偷税漏税是违法行为，将会受到法律的制裁[3]。而合理的避税手段是法律允许的，但是许多企业对于合理避税的认识不足，导致合理避税的工作没做好，从而间接变成了偷税漏税的行为，这极大地阻碍了企业财务的发展，也会给企业的经营带来危机。

2.2税费多缴的情况

由于中小企业财务管理者对于税收项目的认识还不足，对于项目是否缴费不是特别清楚，因此常常出现税费多缴的情况。例如：第一，印花税的缴纳。若企业没有签订合同进行了印花税的缴纳就出现了多缴税的情况。第二，增值税的缴纳。增值率的多少是与行业相关的，与进项税的税率是无关的。这一规定确定了增值税的税率，比如电视的销售增值税率为10%，那么企业作为一般纳税人也应当按照行业标准缴纳10%的增值税[4]。行业的性质决定了增值税的税率，企业应当以此为标准进行增值税的缴纳。按照此标准就能够实现合理避税。但是在实际企业经营的过程中，通常会出现对方会减少金额诱导企业不开具发票的情况，如果企业看重眼前的小利不开具发票，就会在纳税时多缴纳税款。

2.3企业进行零申报存在误区

根据国家相关法律规定，在中小企业的营业执照获得审批结果后，中小企业在以后的每一个月度都要向税务局进行经营情况汇报工作。不管中小企业在当月是处于盈利状态还是亏损状态，中小企业都需要向税务局如实汇报经营的现状，通过财务数据将情况传达给税务局的相应部门，在企业建设初期，企业自身收入较低，如果中小企业没有进行零申报将会相对多缴纳税款，本来中小企业的收入处于劣势，而如果加上税务的支出，对于中小企业的后期发展需要是不利的。同时如果长期进行零申报，中小企业将会受到罚款的处罚，并且成为税务机关关注的重点，这是中小企业在进行零申报需要注意的问题。

3中小企业合理避税的路径分析

3.1加强合理避税的观念，利用政策合理避税

做到合理避税的首要步骤为提高企业财务管理人员对于合理避税的深度认识，只要在做到理念正确的基础上，才能进一步选择正确的避税路径，另外要注意的是运用国家税收优惠合理避税。总体来看，我国由于地区间的经济发展状况不尽相同，因此地方之间的税收政策是不同的，合理避税的问题需要结合具体的实际问题来进行具体