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加强国有企业两金管理的策略分析

赵岩

摘要：资金作为企业的血液，但是若“两金”占资对企业造成的最大影响便是直接影响流动

资金。假如“两金”无法得到有效控制，会导致两金的总量下降，企业便可能因为流动资金

不足导致资金链断裂，从而给自己带来巨大的财务危机。文章以国有企业为例，就如何管理

“两金”进行了简单探讨，希望为相关领域的研究者和工作者提供参考和借鉴。

关键词：国有企业；两金；策略

近年来，由于部分央企面临着严重亏损和“两金”居高不下的形势，严重威胁着企业可持续

发展乃至生存，从而引起了国资委的高度重视。国资委针对央企“两金”占用的问题于

2015年6月9日颁布了专门通知，并决定开展为期2年的两金占用专项清理工作，充分证

实了国资委对两金工作的高度重视，因此在新形势下国有企业加强“两金”管理已经是当前

刻不容缓、迫在眉睫的重要任务。

一、“两金”的概述

（一）“两金”含义

国资委指出，“两金”主要指的是各种应收款项和存货。其中应收款项主要指的是赊销产品

所形成的应收账款及企业经营过程中出现的各种应收账款、长期应收款以及其他应收款等。

而存货主要指的是企业在日常经营活动中拥有的主要是以备出售的产成品或者商品、在生产

过程或者提供劳务所需消耗的物料和材料、生产过程中的产品等等，因此存货常常包含原材

料、成品、产成品、半成品、外购商品、委托加工物资等等。

（二）“两金”管理的意义分析

当前，“两金”管理已经成为企业经营管理的重点内容，也是“业财”融合的难点所在。

“两金”管理将贯穿于整个企业经营过程中，无论是材料的采购、组织生产，还是成本核

算、经营绩效考核等环节均会涉及到“两金”。如果国有企业的“两金”占用过高，可能导

致国有企业的资金链断裂，引起资产负债率增加，财务状况不断恶化，严重时还可能给国有

企业的生产经营造成影响。对此，国有企业必须高度重视“两金”的管理，努力找到“两

金”的风险点，准确把握关键控制点，并制定出切实可行的管理措施，从而降低“两金”的

占用。因此加强“两金”的管理不仅可以提高资金的周转率，降低其占用风险，而且还有助

于优化企业资产结构，从而保证企业稳定且可持续发展。

二、加强国有企业“两金”管理策略分析

（一）加强国有企业应收款项管理策略

1.健全国有企业内部控制制度。内部控制制度作为国有企业防范风险和提高自身经营效率

的有效手段。对此，国有企业应该针对自身应收款项管理的关键控制点，建立并健全相应的

管理制度，以制度的形式明确规定相应业务流程，严格要求相关部门及人员履行自己职责。

例如：针对销售部门，要努力完成应收款项的催收，而财务部门则需要及时开展资金的结

算、票据管理、做好相关凭证和票据的登记等，并按时跟客户核对应收款项。除此之外，国

有企业还应该实现应收账款管理的规范化和制度化，针对已经出现的坏账，国有企业应该认

真查找原因，将责任落实在相应部门和人员身上，严格执行会计制度处理，并备案查找登

记，确保账销案存，针对已经核销的坏账在收回时应该立即入账，以免出现账外资金。

2.丰富应收款项收款方式，降低风险。当国有企业面临应收款项回收难的问题时，可以尝

试转化应收款项的形式，先将其转化成货币资金等资产形式再回收，如此一来便可以降低坏

账损失。具体而言，可从三个方面入手：第一，国有企业可以尝试重组债务来解决应收款项

回收难的问题，常见的有非货币资产偿债、债转股等方式。通过重组债务，有助于国有企业

及时将应收款项转化成无形资产、固定资产、存货、长期资产等加入到国有企业资产中，以

此提高其经营能力。第二，国有企业可以把应收款项的所有权卖给信贷机构，由信贷机构向

客户催收，提高了国有企业资金流动性。第三，国有企业还可以采取抵押的方式将应收账款

转变成现金，国有企业将应收款项作为担保从金融机构中获得贷款，在账款回收后再返还贷

款，确保了国有企业资金周转的灵活性。

3.重视客户的资信调查。应收款项的回收在很大程度上取决于企业的信用，因此国有企业

应该做好客户的资信调查。在该方面可以学习国外的先进做法，国外很多大型企业内部执行

的是“三足鼎立”的模式，详细而言即信用管理部门、财务部门以及销售部门相互协作，共

同促进企业健康发展。各个部门各司其职，对自己管辖内的盈亏比进行评估，然后相互沟

通，共同决定该客户是否值得争取，在实现销售额稳步增长的同时增加公司的资金入账。国

有企业的信用管理部门的主要职责是客户资信程度的调查，调查的内容包含客户的资本、能

力、素质等，通过查看客户的财务报表和社会对其的信用评级确定其自信程度，再以此为依

据决定是否跟该客户交易以及采用哪种交易方法。