《财务会计》课件 岗位三 存货核算岗位业务.pptVIP

（2）总账会计根据存货盘点报告单编制记账凭证。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1020贷：原材料——M材料1020（3）经查毁损M材料属于人为事故，由保管员钱江赔偿。钱江已将赔偿款交到财务部门。总账会计根据收到赔款收据编制记账凭证。借：库存现金1020贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1020项目五：存货减值准备的计提及业务处理任务一：存货减值准备的计提及账务处理一、存货减值准备的账务处理资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本可变现净值﹥计提存货跌价准备成本：是指期末存货的实际成本，如为计划成本要调整为实际成本。可变现净值：是指在日常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。但是对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。【例3-25】2007年A存货账面实际成本100000元，由于本年以来A存货的市价持续下跌，并在可预见的未来无回升的希望。根据资产负债表日状况确定的A存货的可变现净值为95000元，存货跌价准备科目余额为零。借：资产减值损失5000贷：存货跌价准备5000假如2008年，A存货的可变现净值为97000元。借：存货跌价准备2000贷：资产减值损失2000企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品二、存货减值准备典型业务处理☆典型业务13：存货减值准备的计算及业务处理2010年12月31日，对M材料进行减值测试，可变现净值为90000元。业务办理程序如下：（1）材料会计将M材料明细账结出期末余额。（2）总账会计根据减值测试结果和M材料账面价值编制“存货减值损失计算单”。（3）总账会计根据“存货减值损失计算单”编制记账凭证。借：资产减值损失1242贷：存货跌价准备1242借：材料采购——M材料21000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款24400借：原材料——M材料22000贷：材料采购——M材料21000材料成本差异1000典型业务5：在计划成本法下，发出材料的核算2010年12月份公司领用M材料情况如下：（1）12月6日，生产A产品领用M材料200公斤；（2）12月10日，车间管理部门领用M材料100公斤；（3）12月20日，行政管理部门领用M材料100公斤；要求：填写出库单，编制发料凭证汇总表，编制领用材料的记账凭证。业务办理程序如下：材料成本差异率=（-2000-1000）/（50000+22000）×100%≈-4.17%（注：节约差异率）生产产品用材料应负担的成本差异=22000×（-4.17%）=-917.4（元）车间管理用材料应负担的成本差异=11000×（-4.17%）=-458.7（元）行政管理用材料应负担的成本差异=11000×（-4.17%）=-458.7（元）借：生产成本22000制造费用11000管理费用11000贷：原材料44000借：材料成本差异1834.8贷：生产成本917.4制造费用458.7管理费用458.7项目二：周转材料的核算任务一：包装物的核算一、包装物概述包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。其核算内容包括：1、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；2、随同商品出售而不单独计价的包装物；3、随同商品出售单独计价的包装物；4、出租或出借给购买单位使用的包装物。二、包装物的账务处理1、生产领用包装物如果包装物按计划成本计价核算，领用包装物计划成本为10000元，材料成本差异率为-5%。甲公司账务处理如下：借：生产成本9500材料成本差异——包装物500贷：周转材料——包装物100002、随同商品出售不单独计价的包装物【例3-19】甲公司某月销售商品领用不单独计价的包装物，实际成本为20000元。甲公司账务处理如下：借：销售费用20000贷：周转材料——包装物20000【例3-