企业所得税汇缴前、汇缴中、汇缴后的规划与处理技术(边.pptxVIP

2013年企业所得税汇缴前、汇缴中、汇缴后的规划与处理技术主讲人：边志广前 言 2013年的财务决算，2013年所得税汇算即将开始。财务人员应该树立哪些新的理念？财务决算掌握哪些关键点？应注意哪些问题？如何通过年终决算控制汇算清缴？如何化解纳税风险？如何进行财务分析？通过本课程的学习，告诉您实用的解决办法。第一部分 年终汇缴前财税处理技巧一、年终财务决算的三大理念 “理念”实际上就是我们对某种事物的观点、看法和信念。 1、“通过年终决算控制汇算清缴”的理念 2、“三证统一”的理念 3、“化解风险”的理念 三证统一的内涵：法律凭证、会计凭证和税务凭证。 法律凭证是：企业经常交易过程中的合同、协议 和企业内部的各种文件制度规定。 会计凭证是：企业正常账务处理中涉及的会计报表、会计记账凭证和外来和自制原始凭证。 税务凭证是发票、各类合法凭证。 二、年终决算坚持的四项基本原则 1、主体清晰原则：支付主体是谁？收入主体是谁？受益主体是谁？纳税主体是谁？风险主体是谁？ 2、财税差异调整原则 3、“三流统一”原则：资金流、物流和票流的三流统一；银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必须一致；必须有真实交易的行为。 4、“实质重于形式”原则 三、年终财务决算工作的关键点? 1、预试决算，化解风险? 2、政策把握，认清规则? 3、自查整改，消除隐患? 4、风险防范，有条不紊? 5、财务分析，结果评价 四、企业年终结账前应关注的财税事项 （一） 年终收入成本费用的截止和匹配 1、符合财务和税务的权责发生制原则 2、符合武汉长春/国税函2008 875号.doc国税函武汉长春/国税函2008 875号.doc【2008】875武汉长春/国税函2008 875号.doc号文件 3、提供有效凭证的时间武汉长春/国家税务总局2011、34号.doc【武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx公告武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx2011武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx年武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx34武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx号武汉长春/国家税务总局2011、34号.doc】 （二）年度费用预提和摊销的截止和协调 1、财务决算布置中关注预提费用的策略 2、汇算清缴中有效凭据的协调 3、对待摊费用的处理 根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： ㈠已足额提取折旧的固定资产的改建支出； ㈡租入固定资产的改建支出； ㈢固定资产的大修理支出； ㈣其它应当作为长期待摊费用的支出。 思考题：未提足折旧的固定资产的改扩、建支出财税处理方法？武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx（武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx国税公告武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx201 1 34武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx号武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx） 4、防止公司已发生的成本费用跨年列支 年底结账前应对所得预提、待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账，依税法规定纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除。 纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。因此提请财务部门在年底结帐前上述会计科目应引起注意。 （三） 年终费用合法票据的处理和协调 1、合法的扣税凭证应当如何把握？ 按照《企业所得税法》的相关规定，企业所得税税前 扣除的凭证必须合法、有效，发票是企业所得税税前扣 除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的，如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除。企业无法取得发票的，需要提供能够证明和企业生产经营有关的真实发生费用的有效证明。 【2010年04月06日 国家税务总局纳税服务司】 2、关于企业提供有效凭证时间？　 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。　武汉长春/国家税务总局2011、34号.doc【武汉长春/国家税务总局2011、34号.doc来源：武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx公告武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx2011武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx年第武汉长春/国家税务总局公告2011 34.docx34