第十一章收入费用与利润.pptVIP

结转成本 借：主营业务成本 10万 贷：库存商品 10万 收到货款及税款 借：银行存款 115000 财务费用 2000 贷：应收账款 117000 （2）商业折扣 * * 湖北经济学院.会计学院 . 颜莉 第二十九页，共七十二页。 8．销售折让 因售出商品的质量不合格（质量等级、规格型号等与合同不符）而在售价上给予的减让。 （1）已确认收入的售出商品，发生折让时冲收入，冲销项税额。 （2）已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。 例：2.15企业向H公司销售商品一批，价值20万元，增值税率17%，该批产品的成本为16万元。商品运达H公司经检验后，发现质量等级与合同不符，4.10企业同意给予5%的折让。其余价款已收回。 * * 湖北经济学院.会计学院 . 颜莉 第三十页，共七十二页。 会计分录为： （1）2.15销售时 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——增（销）34000 （2）结转成本 借：主营业务成本 16万 贷：库存商品 16万 （3）4.10给予折让并收回货款 借：主营业务收入 10000 应交税费——增（销） 1700 银行存款 222300 贷：应收账款 234000 或红字冲减 * * 湖北经济学院.会计学院 . 颜莉 第三十一页，共七十二页。 9．销售退回 （1）若属于收入确认前退回 借：库存商品 贷：发出商品 （2）若属于收入确认后退回 （销售退回一般指这种情况） 一般退货 冲当月收入、成本、税金； 日后期间退货 1.1～4.30（B/S日至财务报告报出日），作为B/S日后事项，冲报告年度收入、成本、税金 （用“以前年度损益调整”科目核算） * * 湖北经济学院.会计学院 . 颜莉 第三十二页，共七十二页。 退货成本的确定： （1）退货当月有同类产品出售： 直接减少结转成本的数量，如本月售 出1000件，退货200件，只结转800件产 品成本。 （2）退货当月无同类产品出售 按销售月份记录的成本冲减 * * 湖北经济学院.会计学院 . 颜莉 第三十三页，共七十二页。 例： 企业8月20日销售商品给S公司，售价30万元，增值税额51000元，该批产品的成本24万元，S公司已于8月26日付款。因商品质量存在严重问题，S公司于9月15 日要求退货，企业同意退货并退还货款。 销售、结转成本、收款会计分录略 * * 湖北经济学院.会计学院 . 颜莉 第三十四页，共七十二页。 （1）退货时 借：主营业务收入 300000 应交税费——增（销） 51000 贷：银行存款 351000 （2）冲减成本 借：库存商品 24万 贷：主营业务成本 24万 * * 湖北经济学院.会计学院 . 颜莉 第三十五页，共七十二页。 10、分期收款销售 指商品已经交付，货款分期收回（通常超过3年）。如果延期收取的货款具有融资性质，企业应当按照应收的合同或协议款的公允价值（现销价格）确认收入金额，与合同或协议款的差额，按实际利率法摊销，冲减财务费用。 1、销售实现 借：银行存款（长期应收款）（合同价） 　贷：主营业务收入 （公允价值；现销价格） 　贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 贷：未实现融资收益 借：主营业务成本 （总成本） 　贷：库存商品 * * 湖北经济学院.会计学院 . 颜莉 第三十六页，共七十二页。 2、收取款项 借：银行存款 　贷：长期应付款 同时，摊销未实现融资收益 借：未实现融资收益 　贷：财务费用 * * 湖北经济学院.会计学院 . 颜莉 第三十七页，共七十二页。 例：甲企业采用分期收款方式向南方公司销售一套设备，合同约定价款2000万元。合同约定于每年12月31日分5次等额付款。该设备成本1560万元，在现销方式下，该设备的销售价格为1600万元。假定甲企业发出商品时开出专业发票，注明的增值税为