第十八章财务报告.pptVIP

（一）经营活动产生现金流量 根据账户金额计算分析填列，采用假定、调整、剔除的程序。 1.销售商品提供劳务收到的现金 利润表 主营业务收入（为起点） ＋其他业务收入 账户 ＋应交税金——应交增值税（销项税额） (销售算、视同销售行为的不算) 含税销售收入 第一步假定都和现金有关，第二步调整与现金无关的部分 资产负债表 应收账款（年末－年初）＞－＜＋ 　　 应收票据（年末－年初）＞－＜＋ 预收账款（年末－年初）＞＋＜－ 第三十页，共八十五页。 第三步再做调整下列两个项目。 （1）减去当年度计提的坏账准备， （2）减去因核销坏账而减少的应收账款 （3）减去应收票据因贴现而发生的利息。 资产减值损失 坏账准备 应收账款 坏账准备 1 200 000+（34 000+170 000） -（780 200-598 000）-1 800 =1 120 000 第三十一页，共八十五页。 2.收到的税费返还 根据国家规定先证后退的税费， 根据有关账户发生额分析填列。 营业外收入——政府补助 先征后退增值税 其他应收款 贷方金额 主营业务税金及附 教育费附加返还款 营业外收入 把握总的原则，来钱的算，不来钱的不算。 3.收到的其他与经营活动有关的现金 罚款收入 营业外收入 流动资产损失中个人赔偿部分，待处理财产损溢 经营活动现金流入1 220 000 第三十二页，共八十五页。 4.购买商品接受劳务支付的现金 采用假定、调整、剔除的程序， 以利润表为起点 利润表 主营业务成本 ③当年减少的存货库存商品、 +其他业务成本 发出商品、委托代销商品 资产负债表 +存货（年末④-年初①） 第一步计算出本年增加的存货② 年初存货+本年增加-本年减少=年末存货 ① ② ③ ④ +应交税金——应交增值税（进项税额） 第二步，计算出假定存货增加都是外购情况下，假定都用现金支付情况下，所支付的包含增值税的现金金额 第三十三页，共八十五页。 第三步，调整没有付现的金额 资产负债表 应付账款（年末-年初）＞－＜＋ 应付票据（年末-年初）＞－＜＋ 预收账款（年末-年初）＞＋＜－ 假定数存货都是外购情况下的付现金额 第三十四页，共八十五页。 存货净增加不一定全部外购，还有自制的 ，自制过程中是否流出现金，假定数的基础 上进一步调整。 第四步，调整已计入存货价值，并影响现金变动，但需单独填列的项目。 减去：生产工人的职工薪酬 减去：车间管理人员的职工薪酬 第三十五页，共八十五页。 第五步，剔除已计入存货价值，但不影响现金变动的项目 减去：按生产工人工资计提的福利费和其他职工薪酬 车间管理人员工资计提的福利费和其他职工薪酬 存货 生产成本←管理费用 应付职工薪酬 减去：车间固定资产计提折旧、无形资产进行摊销等 存货 存货 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用